加强企业内部控制的思考

姜霞

[摘要] 当前，随着我国的经济体制正在不断进行深化改革，不同的企业内部经营模式也是在不断地完善变化，企业内部控制的制度建立和完善成为必须要解决的问题。现代化的企业根本要求之一就是要加强企业的内部控制，笔者在本文中首先探讨了当前企业内部控制存在的一些问题，然后给出了相应的解决办法，以促进企业内部更好的控制。

[关键词] 企业；内部控制；管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.126

1 当前企业内部控制管理问题

1.1 企业内控管理人员素质参差不齐

当前，很多企业的内部控制工作人员的整体素质参差不齐，素质急需提高。很多的内控人员对于内部控制的一些规章制度理解以及认识不足，并且业务水平不高，缺少内控管理的相关专业知识，最终会导致企业内部控制的落实与执行工作不到位。另外，一些企业的财务管理人员因为不熟悉内控业务，并且财务管理人员的责权不明，非常容易导致财务管理工作的重复性，最后使得企业内部控制未能真正得到落实。

1.2 企业领导未能重视内部控制的重要性

一个企业的领导人是否重视内部控制管理，决定着企业内部控制工作能否顺利开展。如果一个企业的领导不重视内部控制，或者对于内部控制的认识不到位或者较为片面，势必会不重视内部控制的重要性，并且不能很好地兼顾企业的发展以及内部控制的关系，最终就会出现企业内控和实际相脱节的情况发生。因此，企业在运营的过程中一定要提前做好内控的工作，并且企业的领导需要重视内控工作，不能将企业的内控制度落不到实处去。

1.3 缺少企业内控工作的监管

目前很多的企业内部监督审计工作会被一些部门所取代，而且还会受到企业领导的一些不正当干预，这样势必会导致内控的监管工作缺失。某些企业的监督机构以及内部审计部门建立尚未完成，因此缺少事后稽核、事中控制以及事前的监督工作，尤其是在一些中小型的企业中普遍存在内部控制监管工作的缺失，由于本身就是长期缺乏外部的管理，因此企业就算是建立了一些内控的管理制度，也未必能够充分发挥内控的作用。

1.4 网络信息技术未能应用到企业内控中

伴随着互联网技术的突飞猛进，信息技术在企业管理中的应用也日益增加，越来越多的企业开始使用信息技术进行企业的一些管理工作，并且成为一些企业不断发展的一种手段。然而，采用信息技术进行企业内控的只是少部分企业，也未能很好地重视。比如企业未能建立销售、采购以及物流等管理系统.也未建立投资管理以及相应的信用系统。企业不能够有效地控制资金、折让额度、授信额度以及投资决策。另外，很多企业未建立完善成熟的反馈系统以及信息收集系统，同时企业没有成熟、完善的信息收集和反馈系统，使企业内部信息的流通度不高，导致只有在面临风险的时候，部门之间的矛盾冲突才浮出水面。这样低效率的信息传递，使管理者不能及时、有效地得到确切的消息，增加了管理者决策的难度。所以说技术手段的落后，使得内部控制难以达到预想的成效。

2 加强企业内部控制的主要措施

2.1 完善企业内部控制体系的建设

企业内部的控制体系主要表现在不同职务之间职责的分离和企业生产目标的分配。首先，设置责任和权力明确的部门和岗位，确保不相容岗位分布在不同的部门或由无联系的员工来承担。其次，在实现专职专员的同时，做好不同岗位的分离管理工作，保证关键部门或岗位在设定和运行的过程中存在监督和制约的机制，杜绝集权现象的发生。第三，在资金管理和分配方面应完善资金安全保障体系，通过对财务预算的控制和管理，安排好资金的分配和利用，控制资金的用途，提高其使用效率。第四，完善重大项目的监管体系，在重大项目的投资上应加强对资金的监管和控制力度，充分预防项目风险，认真做好项目执行的可行性分析，提高资金的使用效率。

2.2 优化企业内部的组织架构

企业的组织架构对企业的健康发展有着极其重要的作用。根据企业的经营模式和理念，建立健全的企业内部工作管理制度，优化企业内部的组织构架，明确岗位职责，加强管理和监控部门与其他各部门的联系，对企业的生产和业务流程进行优化，在保证企业经营效益的同时还能提高企业的生产和管理效率，实现企业和职工的共同发展，使企业利益和个人价值都得到提高。

2.3 建立高效的内部控制监督体系

建立高效的内部控制监督体系可以通过以下两个方面来实现：①加强企业内部监督审计工作。保持企业内部审计部门的独立性和特殊性，保证其对企业的经营现状和财务账目核查的及时性和准确性。企业内部的监督审计部门除了要负责对企业的运营状况进行监管和评价，还应监控企业经营理念的落实情况、核对财务信息的真实性和准确性、评价部门和员工的工作绩效等。②强化企业外部的监督控制体系。企业内部的监督审计工作也需要企业外部的监督控制体系来督促，建立相互监督的机制。外部监督控制体系也应做到权责明确，一方面要与财务审计等部门进行协调配合，与部门间通过信息共享形成相互监督的局面，从而加大内部控制执行力，另一方面，进一步弥补企业内部控制的不足之处，通过测试、检查和评价等方式来完善企业内部控制。

2.4 强化企业沟通体系和控制信息建设

企业内部控制的一个必要条件就是建设好企业的信息系统，此系统是企业内部控制的一个十分关键的内容。当下很多企业的信息管理系统建设主要是要实现一体化以及网络化的管理体系，因此，这样的控制体系需要具备能够识别使用者的一些基本信息的能力，另外还需要具备信息最大程度的交流与传递。此系统还必须能够为企业的领导提供判断的保障与根据，如该系统能够获取如一些竞争对手、客户以及政府机关的信息，并能够保证信息交流的通畅性，以便在面对重大风险时企业有足够的时间进行应对，以将企业的损失降到最低，从而让内部控制发挥最大的作用。

2.5 努力提高内控管理人员的水平

企业内控管理的效果不仅与责任明确的企业内控机制有关，还与内控管理人员的素质息息相关。管理人员的业务水平直接决定了内控制度的执行情况，唯有加强内控管理人员的专业知识和管理能力的培训和学习，努力提高企业内控管理人员的专业素质和业务水平，提高企业员工的职业素养，方能保证企业内控效果最好的发挥。提高内控人员的管理水平还应该采取有效的措施调动管理人员的主观能动性，使员工自觉履行岗位应尽的责任和义务，强化内控管理意识，将企业管理人员内控工作的效益和企业的发展目标结合起来，最终实现个人和企业的可持续发展。

3 结论

随着经济的发展，市场对企业提出了更高的要求，一方面企业间的竞争更激烈，另一方面企业内部也面临着新的问题和冲突，这些都给企业带来了新的挑战，同时对企业内部控制制度有了新的要求。企业认识到内部控制管理的重要性，在完善企业内部控制体系的建设、优化企业内部的组织架构、建立高效的内部控制监督体系、强化企业沟通体系和控制信息建设、努力提高内控管理人员的水平的同时，还应积极采用新的管理技术，满足企业现代化发展的要求，提高企业的综合竞争力，实现企业经济效益的最大化，促进企业可持续发展。