地勘施工企业税收问题及筹划分析

邹丹

[摘要]税收筹划得到社会的广泛关注，这直接关系到我国的经济发展和税收领域的进步。相对于其他的工作来讲，税收是一项长久的工作，并且需要依据时代的变化而变化，其受到的影响因素较多，需要考虑到多种条件、政策、主观意愿、客观影响等。地勘施工企业，需要根据具体的问题表现和国家规范、政策，制订有效的筹划方案，减少地勘施工企业与国家税收之间的矛盾，在各个方面提升税收工作的水平。

[关键词]地勘施工企业；税收；筹划；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535198

1税收筹划的概念、特征

在我国，市场经济体制虽然已经占据了主要的地位，但在其他方面的工作当中，并不是完全由市场经济体制所主导的。不可否认的是，税收筹划问题也受到了市场经济体制的较大影响。地勘施工企业的税收筹划问题，并不能仅仅从地勘施工企业本身来考虑，还要照顾到相应行业的工作和发展，要为地勘施工企业的长久发展所考虑。

11税收筹划的概念

从理论上来分析，税收筹划也被称为纳税筹划，主要是在遵循相关法律法规的条件下，地勘施工企业为了能够实现企业的最大价值，在法律所允许的范畴内，自己筹划或者是委托相关机构来筹划，通过对地勘施工企业的经营、投资等方面进行全面的安排，对各项工作进行策划，力求在现实工作中充分利用税法，减少税款，并且制定多种合理纳税的一种财务管理活动。税收筹划对地勘施工企业是非常重要的，在日常的计算和筹划过程中，一个不小心容易陷入到“偷税、漏税”当中，届时触碰到法律的红线，将会直接导致地勘施工企业面临税务风险。另外，税收筹划并不是一项简单的工作，地勘施工企业的所有人都是其中的参与者，但如果想要得到比较优秀的方案，还是要从主观诉求和客观限制出发。

12税收筹划的特征

与其他工作不同的是，税收筹划拥有自己的特征，地勘施工企业在制订税收筹划方案和解决问题的时候，也必须考虑到税收筹划的特征，否则会陷入一种恶性循环。经过大量的总结与分析，认为税收筹划的特征，主要集中在以下几个方面：第一，合法性。税收筹划是根据国家法律法规所开展的工作，地勘施工企业即便在很多方面都享受着国家的优惠政策和宽大待遇，依然要保证合法性。有些地勘施工企业在税收筹划的过程中，通过各种途径来避税，结果导致自身陷入倒闭危机。第二，超前性。税收筹划并不是随意改变的，国家所推行的规范和政策都是长期执行的。所以，地勘施工企业在开展税收筹划的过程中，需要考虑到将来的发展情况，要结合自身的发展阶段和税收筹划的将来，制订较强的税收筹划方案。第三，目的性。地勘施工企业在开展税收筹划方案制订的时候，其目的性是比较强的。

2地勘施工企业税收问题及筹划

目前，税收筹划已经得到了国家的广泛重视，如果依然在基础方面努力，势必无法得到理想的效果。从现有的工作来看，部分地勘施工企业的税收筹划，总是想钻国家税收法律的空子，但国家法律在不断的健全，各种偷税、漏税的处罚日趋严厉，所以地勘施工企业必须在各方面的税收筹划上做出足够的努力，否则将会导致自己陷入不可自拔的困境。

21地勘施工企业对营业税的筹划途径

营业税是地勘施工企业的主要税务来源，也是保证其盈利的重要调节工具。近年来，地勘施工企业的营业利润有所上升，但税务方面的工作却在下降，各种造假层出不穷，给企业自身带来税务风险。地勘施工企业也意识到了这一点，因此在税收筹划方面，开始朝着积极的方向努力。就目前的工作来看，地勘施工企业在营业税方面的筹划途径中，主要集中在以下三种：利用计税依据进行筹划；对混合销售行为进行筹划；利用承包合同进行筹划等。地勘施工企业运营的过程中，承包合同是比较重要的影响因素，因此，利用承包合同进行税收筹划，是比较常见的方式。例如，建设单位 A有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司B的组织安排下，施工单位 C 承建了该项工程。A 与 C 签订了承包合同，合同金额为 425 万元。此外，C还支付给 B公司 25 万元的服务费用。此时工程承包公司 B应纳营业税额=25×5%=125（万元）。上例中，若 B与 A直接签订合同。合同金额为 425 万元，然后 B再把工程转包给 C，签订转包合同，合同金额为 400 万元。完工后，B向 C支付价款 400 万元。这样承包公司 B 应纳营业税额=（425-400）×3%=075（万元），应纳印花税额=425×003%+400×003%=02475（万元），通过签订合同，B 工程承包公司节税总额=125-075-02475=02525（万元）。

同时，严格依照合同法签订各项合同，应分别签订工程勘察设计、勘探服务和工程施工等征纳税款不同、税率不同的合同；根据《增值税暂行条例实施细则》兼营行为应分别核算，未分别进行会计核算的有主管税务机关核定应税劳务的销售额的规定，收取款项也应分别会计核算，避免税务风险及多缴税款。

22地勘施工企业对企业所得税的筹划

税收筹划工作是一项综合性较强的工作，必须在多个方面做出足够的努力才行。地勘施工企业在目前的发展中，除了营业税方面的筹划，还应该在企业所得税的筹划上积极制定。相对而言，地勘施工企业在企业所得税方面的筹划上，基本上依靠两种手段来完成，一种是利用税收优惠政策进行纳税筹划。该种方法的优势在于，国家对某些施工企业所颁布的优惠政策，具有长期的效果，并且会在多方面予以照顾，促使很多地勘施工企业在税收筹划上，不用拘泥于固有的条文和政策，可以活泛地进行税收筹划。例如，企业年度发生的技术开发费当年不足以抵扣的部分，可以在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不超过五年。即科研费用当年应纳税所得额不足以抵扣的，可以连续在五年之内抵扣。另一种主要是利用固定资产折旧政策进行筹划。

23地勘施工企业税收筹划应注意的问题

地勘施工企业在运营过程中，运营资金量比较大，对社会的影响程度高，很多工程和工作都会得到广泛的关注。其在税收筹划方面，虽然可以借助国家优惠政策的帮助，但绝对不能在税收筹划方面走入误区。日后，地勘施工企业的税收筹划工作，必须在细节问题上进行注意。首先，税收筹划必须具有一定的先见性，国家对缴税的规范不断健全，地勘施工企业也要考虑到这一点，提前做好税收筹划的各方面准备，尤其是一些即将出台的法规政策，不要总是想着打时间差。其次，需树立成本效益的观念。地勘施工企业在税收筹划方面，只有将税款缴纳清楚，才能保证拥有充足的成本来运作。

3结论

本文对地勘施工企业税收问题及筹划展开讨论，现阶段的多数地勘施工企业，都能够遵守相应的税收筹划规范和政策，但未来的工作还是需要进一步的提升。地勘施工企业需要在税收筹划的工作中，与国家和社会同步，不能总是从自己的利益出发，应从集体利益出发，才能获得更多的帮助和更多的进步。

参考文献：

[1]徐绿敏我国房地产企业税收筹划探讨[J].财政监督，2015（5）：55-57

[2]胡绍雨逃税、避税与税收筹划的联系及区别之辨析[J].山西财政税务专科学校学报，2015（1）：33-36