增值税的社会经济效应与“营改增”问题分析

胡霖

[摘要]税务制度的构建，在很大程度上决定了国家的经济发展水平。随着我国征税制度的改革，我国的经济发展也有了很大程度的提高，在我国税务制度中，营业税与增值税之和已经占到了我国税收的一半，所以将营业税改征增值税就显得十分重要。

[关键词]增值税；社会经济效应；营业税改征增值税

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535102

1增值税的社会经济效应

11增值税的经济增长效应

在增值税的经济增长效应中，有关数据显示2013年的税收总额为394463万元，2013年的税收总额相比于往年也有很大幅度的增长，特别是近两年的增长尤为迅猛，呈现出不断上升的趋势，由此可见我国的经济发展水平在逐年上涨，增值税与营业税的比重也在不断增加，并且也显示了这两项在我国整体的经济发展水平中所占有的比重十分大，是带动我国经济发展的关键。

通过对该组数据的分析，使我们看到了增值税在经济增长中的重要作用。从表1中我们可以看到随着经济增长率的提高，税收负担也在不断扩大，特别是2011—2012年的发展情况十分突出，从0189上升到0195。在税务制度结构上，增长幅度较大的则是2012—2013年，由原来的1967增长到2012。

12增值税的产业结构效应

我国的产业主要由三种模块构成，一是农业，二是工业，三是服务业，但是随着改革开放的不断推动，农业在我国的国民经济总产值中所占的比重逐渐落后于工业，呈现出农业比重下降、工业稳步发展、服务业快速提高的情况[2]。我们可以通过表格得出结论：

从表2中的数据，我们可以看出，第一产业在各年中的发展情况过于平稳，没有太大变化，第二产业呈现逐渐上升的情况，但是总体变化不大，只有第三产业的情况相对来说较为明显。这三者在国民经济中所占的比重逐渐呈现上升的趋势，特别是第三产业的发展较为迅速。并且第二产业与第三产业已经成为我国经济中的重要产业支柱。所以，我们要注重这两种产业的发展，但同时也不能忽视农业的发展。

2各行业在“营改增”过程中存在的问题

21建筑业在“营改增”过程中存在的问题

建筑行业在我国的产业结构中属于第二产业，是为人民提供生活物资保障的基础，与国民经济的增长有重要关系，也是我国支柱性产业。由于建筑行业现在情况较为复杂，现有的税收制度在建筑行业税收上出现重复征税的情况，这也是由于建筑行业的经营性质和营业税征税引起的。由于行业的特殊性，依据现有的营业税规章，“营改增”后，在建筑行业的纳税地点一般都是在施工当地进行纳税，虽然能使异地施工得以实现，但由于增值税的流程较为复杂，所以这也导致了税务机关工作不能得到及时的处理，无法掌握施工的真实情况，缺乏一定的监管，容易造成税收的流失。

22电信业在“营改增”过程中存在的问题

电信行业的税负明显高于其他行业，这主要是由于电信行业在人工成本上和固定资产投资上较为固定，也是不能动摇的部分。另外在偏远山区进行电信事业费用较高，有些发票不能得到报销，税率在此时有将提高，所以这将直接影响电信业的税负。在具体业务征税问题上，由于电信行业的特殊性，常常可以通过促销的形式让客户办理业务，如预存话费送手机、积分换话费等诸多形式，而这些常常不属于纳税范畴，在2006—2007年，国家税务局针对这种现象采取了一定的措施，但在实际应用中存在问题依然不少，“营改增”之后这在一定程度上可以遏制移动、联通、电信三者之间的竞争，使其改变竞争方式，但是运营商还是会通过折扣等方式进行竞争。

23金融行业在“营改增”过程中存在的问题

金融行业是国家经济发展中的先导产业，各个行业的发展都要有金融行业作为依托，对于金融行业应不应该进行征税在国际上也成为了一个重要议题。然而在“营改增”中，金融行业存在的问题也很严重。由于金融行业承担业务较多，产品也较为复杂，所以对于金融行业的税收标准也存在很大争议。如在银行进行理财产品推行中，由于收益率存在不确定性，所以常常导致增值税额计算存在一定的困难。另外，由于金融行业的利润相较于其他行业较高，所以导致税收数量较大，在进行税收时完全交给政府负责。在“营改增”进行以后，虽然起到了一定的减税的效果，但是存在无法将高利润行业进行低税收的情况，并且也会对地方财政产生一定的冲击。

3结论

通过对上述问题的研究，发现实行“营改增”过程是十分有必要的，但也要注意其中存在的问题，并将这些问题及时进行解决。国家实行“营改增”过程也是为了发展我国的经济，对我国的经济起到一定的促进作用。所以，我们一定要加强这方面的研究与管理。

参考文献：

[1]刘中虎增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉：武汉大学，2014

[2]陈龙“营改增”政策在我国经济发展方式转变中的作用[J].当代经济管理，2014，35（7）：80-85