浅谈高等学校内部会计控制及其对策研究

郑捷菲

[摘 要]随着社会和经济的发展，高等学校的办学规模和师资不断扩大，经济活动日益发展也变得越来越复杂，涉及的方面越来越多，因此，相应的内部会计控制制度也必须随之得到完善。针对高校内部会计控制存在的问题，文章加以研究，并提出完善和加强内部会计控制的四条可行性对策建议，以确保高校的经济活动得以正常的进行，也使学校的管理更加完善、合理，促使高校更加稳健发展。

[关键词]高等学校；内部会计控制；风险指环；评价体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.137

1 加强高校内部会计控制的必要性

1.1 法律法规明确规定

新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。《高等教育法》第六十五条规定“高等学校应当依法建立健全财务管理制度……高等学校的财务活动应当依法接受监督。”

1.2 高校稳健发展的重要保证

一些高校在发展壮大的过程中，资金和资源的流向得不到确定的统计，致使资金流向不明，资源被一些人不法占有。甚至有些高校的国有资源也被侵占，以及公款被私自挪用。究其原因，主要就是管理不善，制度不严谨。所以建立科学合理合法的内部会计控制制度和加强管理、审计是非常重要的，也是高校稳健发展的重要保证。

2 高校财务内部会计控制存在的问题

2.1 大部分高校对财务内部控制制度缺乏全面认识，且管理不善

随着高校的发展壮大，高校的管理层对财务内部控制制度缺乏认识、缺乏重视[1]，他们以利益最大化为前提，但是相应的内部控制制度却没有跟上，导致管理的脱节，也最终会影响学校的利益，反而得不偿失。所以学校管理层必须要找出会计控制制度中的不足并加强完善。现在的高校普遍注重服务式教学，对会计窗口也要求保证服务质量，微笑服务，只注重表面功夫，而忽略了质的改变，在会计岗位本身的经济业务上却得不到解决，大部分人认为只要说是会计遵循规章制度和坚持原则，就会被冠以呆板、木讷、不知变通的名号，通过领导施压、诋毁等手段不遵循会计内部控制制度。試问：谁想被说不识时务、不灵活呢？特别是涉及经费审核这一块，好多部门都认为只要有指标就能领钱，完全不管什么规章制度、不走申请流程，反正觉得不管怎么钱都会到手里，所以就导致了很多人办事不就导致了内部会计控制的混乱无章，有明文规定也不遵守。

2.2 高校内部会计控制制度过时，没有及时更新

各大高校最普遍的问题就是制定了内部会计控制制度之后，有的长达几年甚至几十年就没有改变过，完全不能适应新问题的解决。时代在进步，学校在发展，相应的规章制度也应该更新换代。内部会计控制制度得不到更新的原因一般有两个：一是大部分高校的会计人员就比较少，人手不够。完善高校内部控制制度人力是非常重要的一个因素；还有一个原因就是学校管理层不重视，制度单一，有的学校建校可能就规定了一部分制度，经过很多年也一直沿用此制度。

2.3 高校内部控制制度只注重财政性经费控制，导致了腐败的滋生

很多高校特别重视的是财政性经费的控制，其他的方面就比较薄弱。[2]没有规矩不成方圆，在实际工作中，没有可比照的规章制度，只能凭自己的判断，每个人的想法都不一样，这就导致了办事人员无法做出正确的判断。随意性大也导致了腐败的滋生，助长了腐败气焰，极大地削弱了制度的控制，也导致了财务信息的不准确性。制度形同虚设，内部审计缺乏独立性，未能发挥真正的监督作用，考核制度也不完善，这样也可以那样也可以，也极大地削弱了会计工作人员的工作责任心。没有严格的预算体制，经费拨动的随意性很大，也造成了资金和资源的浪费。

3 完善和加强高校内部会计控制的对策

3.1 加强管理层对内部会计控制认识

如何才能有效地加强管理层对内部会计控制认识，必须转变管理人员的态度和想法，拧成一股绳，一起遵守、一起完善，这个过程就比较艰辛了，因为管理层的人员复杂，不管是年龄层面还是接受知识的层面都不一样，所以加大了难度。首先就是通过一系列的培训而且是针对不同类型的对象来制定相应的培训形式，这样才能让所有的人对内部会计控制制度更加了解，让他们觉得学校对内部会计控制制度重视，并去学习它、遵守它。其次，在实际工作中必须按照内部会计控制制度办事，不管是任何级别的领导都必须走程序，越高级别的领导越是要起到带头作用，起到模范作用。这样下面的人就会按照你的行为模式来约束自己，进而遏制腐败现象的发生。最后，在实际操作中来完善内部会计控制制度，不是所有的制度都是千篇一律的，照抄照搬过来，而是要根据自身学校的情况来制定，并在施行中不断改变不合理的地方。

3.2 建立和完善内部控制制度

建立和完善内部控制制度必须以国家相关的法律法规为前提，理论和实际相结合。[3]大的趋势不变，以每个高校的具体情况作出相应的调整。必须完善记账、复核、审查和档案管理等一系列制度。各个岗位之间相互监督、相互制约。不搞独断、不专权。有权利相应的也要承担责任，哪一块出了问题，就必须承担相应的责任，哪怕是刑事责任。有的学校也通过岗位的职责制定了一系列的奖惩制度，这也在一定程度上约束了会计人员。这对会计人员的职业道德也提出了一定的要求，知法犯法，罪加一等。可是往往有些人经不住诱惑，利用职位之便，以及高超的专业水平蒙混过关，从中获取不法的收入。如果从一开始就完善好内部控制制度，严格把控资金的去向并做好记录，那么从环境下就促使会计人员无法利用职位之便牟取暴利，不会等到触犯法律才被发现，那样就为时已晚了。

3.3 加强审计等部门的监督

除了各个岗位之间相互监督、相互制约，审计部门的监督也至关重要，审计部门通过定期和不定期的审查，能够及时发现内部管理制度的执行情况以及不合理或者违规的情况。使高校内部会计控制制度更加完善能够得到及时的更新，使会计工作人员操作更加规范更加有责任心，使内部会计控制制度更好地为高校的发展服务。审计部门独立于会计部门，原则上不会徇私舞弊，但是个别人员也会串通一气。所以审计部门人员的选择也至关重要。所谓德才兼备，德字当先，有德才能才会被人看好，才会把才能用到对学校、对社会有用的地方。所以审计部门人员的配备、科学的管理、完善的审计制度也非常重要。

3.4 建立高校风险指标评价体系

随着社会和经济的发展，高校的筹资方式也复杂多样，具有高收益、高风险的特点，比如向银行贷款、无休止的扩大学校规模。针对这种情况，就必须建立高校风险指标评价体系，合理评价负债和风险等级。通过财务报表、审计报告等相关资料来合理预估带来的收益和风险[4]，并针对风险采取相应的应对策略。及时发现问题，降低风险。有的学校本来负债率就很高，但是还要增加银行贷款，盲目的投入现金，到最后就只能导致项目的停滞。不仅浪费了资金，资源，也并没有给学校带来更多的效益。所以，建立和完善高校风险指标评价体系也密切关系着高校的稳健发展。

4 结 论

随着高校的不断发展，加强内部会计控制已经迫在眉睫，原有的内部控制制度已经跟不上学校经济活动的发展，必须提高管理层对内部会计控制的认识，转变其观念，实现自我约束和自我遵守。建立和完善高校内部会计控制制度，完善会计部门体系、规范会计部门操作，加强审计监督，让会计人员和审计人员的专业知识来帮助学校稳健的发展，使学校利益在合理合法的前提下达到利益最大化。参考文献：

[1]史爱翠.高校内部会计控制探析[J].会计与审计，2010（7）.

[2]耿文群.对企业内部控制制度执行不力的思考[J].财政监督，2009（16）.

[3]杜景顺，王玉斌.高等学校内部会计控制及其对策研究[J].会计之友，2011（6）.

[4]郭立星.浅谈高等学校内部会计控制健全和完善[J].财会学习，2010（12）.