浅谈内部审计在科研单位内控中的作用

刘晶晶

[摘 要]提高管理水平，规范内部控制对农业科研单位意义深远。近年来随着反腐倡廉工作逐步深入，特别是国家对科研单位项目经费等投入的增加，根据《会计法》、《预算法》、《行政事业单位内控规范》对内控提出了更高的要求，而内部审计作为科研单位的一面镜子，如何真实客观地控制风险点，防控于未然，成为文章研究的重点。

[关键词]内部审计；内部控制；科研单位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.119

1 科研与内部审计的关系

近年来国家对科研单位投入不断增加，如何规范科研经费走向，提高农业科研创新能力及科研人员待遇，给科研单位的审计人员提出了更高的要求。内部审计不仅要监督各项制度计划贯彻落实情况，揭示管理薄弱环节，而且要给本单位领导提出合理化建议，从而促进内控制度的完善。从科研过程中存在的问题可以找出内部审计的风险防控点，从而更好地服务于农业科研。农业科研与内部审计相辅相成，互相促进，相互协调，共同发展。

2 科研单位内部审计存在的问题

2.1 科研人员对内部审计工作人员缺乏正确认识

科研单位中科技研发、创新成为重中之重，往往忽略内审部门在单位中的作用，科研人员千辛万苦争取来的资金被内审部门横加干涉，科研人员中存在不配合的现象。殊不知内审部门将不规范不到位指出后，在国家审计到来之前将风险点化有为无，将会带来事半功倍的效果。同样对于科研单位的其他审计项目如县处级干部离任审计、专项审计、效益审计、招投标政府采购审计等对于科研单位意义非凡，这些审计不仅受到外部法律、法规的制约，而且也要遵守内部控制规范。对反腐倡廉、提高单位效益，防止国有资产流失起到了重要的作用。

2.2 科研人员本身财务水平有待提高

科研人员缺乏必要的财务知识，存在预算编制不准备、支出随意性较大的问题，科研人员往往忽视相关财务知识的重要性，从而给项目执行带来不必要的麻烦。科研项目受季节、气候等外部条件影响较大，应当在充分考虑这些因素的前提下，制定较为合理的预算安排。对于某些领导干部以“不懂财务”随意开支经费，为“隐形”腐败找借口的现象一定要加以杜绝。科研人员应该具备必要的财务知识，财务人员也要有一定的科研水平，这样，财务人员才能更好地为科研人员服务，科研人员也可以从自身出发将风险降到最低。

2.3 内审部门权威性有待提高，整改措施不到位

内审部门往往在科研单位中地位不高，查出的问题得不到整改，形同虚设。内审不能为科研单位取得效益且虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而忽视内部审计在科研单位中的地位。在影响项目执行与争取项目双重压力下往往整改措施等不到落实。

2.4 机构设置、独立性有一定的局限性

科研单位审计机关不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分开不清，收经费不足、人员专业知识匮乏、领导干预较多。导致审计报告缺乏可靠性、真实性。

3 科研单位内部审计控制的关键点

科研单位在建立与实施内部审计中，要强化对以下关键方面或关键环节的控制

（1）按照授权审批、不相容职务相互分离的原则使岗位设置更加科学合理。

（2）建立适合科研单位的内部管理规范和内部管理手册，严格按照制度办事，做到有法可依、有章可循。

（3）科研单位内部审计部分应该参与制定内控规范，了解本单位内控的薄弱环节，制订相关的审计计划，有方向、有重点的开展审计工作。

（4）科研单位内部审计人员具备本单位科研相关的业务知识和财务知识，不断更新认识和处理相关问题的层次。并严格遵守内控规范审计人员应有的职业道德，时刻保持客观、独立和职业谨慎的工作态度。

4 内部审计在科研单位内控中的作用与意义

4.1 提高科研单位领导决策水平、明确内控管理方向

内审作为科研单位的一个部分，属于单位整体的一部分，同时又独立于其他部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，有独立的人力资源为其服务。可以减少受控于其他部门领导的负面影响出具失真的审计报告，并向院领导提出合理化建议是其他部门不可取代的。通过内部审计找出的问题更容易被科研单位领导所接受，并结合现有的内控制度做出更合理的决策。

4.2 指明对内控的关键点、薄弱点，提高资金使用的规范性、效率性 内部审计部门与社会审计和国家审计相比更了解自己本单位的实际情况，更容易找到风险控制的薄弱点，更容易确定审计重点，明确审计目标。科研单位内部控制多从科研经费规范使用、财政资金流向、国有资产保值增值等方面入手，从而规范资金使用方向，提高资金的使用效率。

4.3 加强内部审计部门与科研管理部门、财务部门等的沟通联系，促进信息对称并有效地促进内控实施 为有效化解影响科研单位目标实现的国家政策、行业管理、单位制度等各类风险和薄弱环节必须加强科研单位内部沟通合作。与主管单位及有关联的科研院所交流和沟通，对加强单位的内部控制也有促进作用。开展内部审计就是强化单位内外对内控的理解，促进各单位、各部门之间交流协作，加强不相容职务之间的授权、分离。独立业务审核、资产和记录接近限制等具体控制环节的协作和配合，按照成本效益原则优化内部控制结构，并根据各部门沟通反馈的信息，适时调整、完善内部控制系统，从而保证内控健全有效。

4.4 内部审计是科研内部控制的重要組成部分

内部控制的基本目标是规范科研单位财政资金使用、提高资金使用效益，节约资源。保证财务资料的真实完整性，而内部审计恰恰满足了内控管理目标的基本要求。监督检查资金运行情况，是否真实、准备、完整的反映本单位财务状况。是否具有经济性、效率性、效果性。经济性是指是否节约资源。效率性是指是否以最小的投入获得最大的产出。效果性指是否达到预期目标。作为内控组成部分，内部审计发挥了不可小觑的作用。

4.5 内部审计为约束科研单位领导行为，搞好廉政建设提供了基础条件

内部控制的根本作用在于规范资金使用，从而约束领导干部行为。内部审计通过对县处级领导干部开展离任审计，对其任职期内预算执行情况、财务收支情况、重要的经济制度履行情况监督和评价，从而达到约束领导干部行为的目的。更好发挥内控的作用。

综上所述，内部控制与内部审计相辅相成，内部控制为内部审计提供工作依据、使用内部审计有法可依、有章可循；同时通过内部审计监督检查内部控制执行、落实情况，加强内部控制，促进本单位协调发展，为科研事业服务做出应有的贡献。

参考文献：

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[2]张静文.对高校开展科研经费效益审计的思考[EB/OL]. http：//www.shenji.org/lunwen_cont.asp？news_id=12181.

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