深化全员成本目标管理，提高企业经济效益

宁华峰

不断深化全员成本目标管理是企业加强成本管理、提升管理水平的有效手段，需要企业持续强化、不懈推进。本文结合实际，就如何进一步完善和推进全员成本目标管理体系和落实责任体系，简要分析和探讨。

一、强化理念引导，营造全员成本管理浓厚氛围

培育和营造浓厚的良好文化氛围是企业推行全员成本目标管理的基础，可以有效促进全员成本管理的实施效果，企业应积极打造成本目标管理文化氛围，引导员工不断学习先进的成本目标管理经验，积极参与，积极践行，为企业挖潜增效献计献策，尽职尽责。

1、企业应通过各种会议、业务学习、板报横幅、论文征集、知识竞赛、树先进典型等多种载体，强化宣传和教育，营造浓厚学习氛围，使全员成本目标管理理念入脑入心。

2、引导企业各级管理者实现“四个转变”。即，从单纯注重生产指标向生产指标与成本指标并重，从注重成本核算向成本控制，从成本的经营性控制向成本的规划性控制，从静态成本管理向动态成本管理四个转变，有效平衡生产、成本、利润的关系，实现企业效益最大化。

3、扎实搞好“比、学、赶、帮、超”活动，对活动情况及时进行考核和通报，提高各级管理者对各项经济指标的重视程度；通过开展指标对比分析，使企业各单位不断查找自身管理的薄弱环节，查找与先进“标杆”的差距，增强企业各单位的赶超意识。建立经济指标量化考核制度，建立员工收入增长与企业经济效益相挂钩的薪酬机制，激发员工完成指标和创新指标的热情，并转化为挖潜增效的动力，促进企业不断提高经济效益。

二、完善指标体系，确保全员目标成本管理全覆盖

1、完善全员成本指标体系。将企业发生的成本费用要素和实物工作量细化分解到企业各个生产过程。在每个生产过程中按节点消耗细分，并确立不同要素、不同过程、不同节点的单耗指标，形成实物工作量、价值量、单耗指标“三位一体”的全员成本目标管理的指标体系。

2、完善企业责任控制体系。整合生产经营要素，使经营目标和管理责任相统一，按照责任与能力相匹配的原则，探索创建细化目标管理体系，将产量、成本总、效益等分目标，落实到不同的责任主体。按照管理责任和控制能力，将成本要素分解落实到部门、单位、岗位和个人，确保全员成本目标管理落实到位。

3、开展建标、对标、追标、创标活动，完善评比考核激励机制。通过与同行业最佳实践进行比较，分析某项作业资源耗费的多少，判断该作业的人数、时间、效率是否最佳，以寻求提高作业效率机会。同时，根据企业各单位指标完成情况量化排名，并与争先创优相结合，通过比指标、比名次确定优秀和先进，促进“追标”工作持续深入开展。

三、精细管理到位，实现全员成本目标管理过程控制

1、应用价值链管理。企业应将成本目标管理与价值链管理相结合，通过分析判断企业内部各项生产作业是否有价值，发现增加价值或降低成本的机会，从而提高企业经济效益。首先识别企业价值链的主要活动，区分增值作业和非增值作业，合理安排各项作业及各作业项之间的联系，尽量减少非增值作业的执行，消除不必要作业以降低成本；二是根据重要性和成本效益原则，查找对价值创造比较重要的作业进行着重分析；三是开展关联性分析，即分析作业之间的联系以及形成有序的作业链，确保整个企业运行有序，指标最佳。

2、科学编制预算。企业在预算编制过程中，应结合生产经营目标，关注重点经营指标、优化成本费用配置，以基层单位或部门为预算编制起点，职能部门参与，自下而上、反复优化平衡，保证预算编制的科学性。在指标分解中，要坚持系统考虑和压力传递原则，即每一个参与人员应树立大局意识，根据每一个预算指标在生产经营所处地位和发挥作用，确定其资源分配。同时，要在合理分配的基础上，将压力逐级传递，做到人人肩上压力，人人头上有指标。同时，要不断提升月度预算执行复合率各部门应紧密配合，对月度预算执行中存在的问题及时进行讨论分析，研究制定对策，确保企业各单位全面完成年度成本预算指标。

3、强化重点费用控制。企业应突出重点管控业务，建立健全成本费用过程控制权限指引。所属各单位应结合生产经营特点，梳理本单位重点业务和成本费用要素，找出各项业务的关键管控点，制定项目管控措施，落实管控责任主体，编制业务过程管控权限指引，确保精细化管理企业各项成本费用。

四、完善成本考核机制，推动成本管理有效运行

1、完善考核评价体系，使成本考核更加科学合理。在总量指标考核的基础上，量化单耗指标的考核，采用总量、单耗“双考核”。 结合EVA考核内容，加大经济技术指标考核、月度预算追踪考核力度，控制关键单耗指标。同时，注重指标提升，将重要指标增加值作为一项重要的考核依据。

2、全员量化考核，激励约束到位。实行全员量化考核，建立责权利相统一、体现主观努力效果的经营绩效考核机制，激发全员主动性，是全员成本目标管理的重要保证。同时，要进一步增强成本考核刚性控制，坚决避免因成本考核执行不力，挫伤和影响员工强化成本管理的积极性。同时，应建立月度和季度成本持续考核制度，推进成本考核的连续性和有效性。

五、打造先进管理文化，建立企业成本管理新常态

1、切实调动每名员工的积极性，牢固树立降本减费、挖潜增效意识，使每一名员工充分了解和掌握所负责的岗位发生的成本费用形成原因，积极主动科学有效的配合开展全员成本目标管理，营造企业积极有效、正向激励、虚心学习的成本管理文化。

2、企业应定期开展全员成本目标管理经验交流活动，以“比学赶帮超”、“争先创优”、“从严管理年”、“一压二提升”等活动为载体，树典型、建标杆、传经验、学先进，使每一名员工都能够将全员成本目标管理念入脑入心，不断打造企业积极有效的成本管控文化理念。

3、认真做好全员成本目标管理工作的总结工作，要以客观公正、事实求是的态度，总结全员成本目标管理工作取得的成效、积累的经验，分析存在的问题与不足，使全员成本目标管理和日常成本管理有机衔接、紧密结合，并形成长效机制，促进企业经济效益不断提高。（作者单位：中原油田财务结算中心）