国有企业内部审计实践与反思

谭虹

摘 要：本文对当前我国国有企业内部审计实践工作进行分析，并基于此提出了自己的反思，即我们应该进一步加强国有企业的内部审计工作，让审计范围更为扩大，审计内容更为创新，审计方式更为先进，最终促进我国国有企业内部审计工作的信息化水平越来越高。

关键词：国有企业；内部审计；实践；反思

前言：为了确保国有企业的国有财产安全与完整，我们就应该开展国有企业内部审计工作。它将帮助国有企业更好的应对国际国内市场竞争中的各种风险。尽管说我国已经有不少国有企业开展了内部审计工作，但是，现状不容乐观，我们还需要采取更为积极有力的措施来确保内部审计工作在国有企业内部发挥出更大的作用，让国有企业能够健康、稳定且可持续的发展下去。

一、国有企业内部审计实践现状及问题分析

（1）内部审计相关法律不完善。我国国有企业的内部审计工作已经有了相关的审计制度，但是，在内部审计方面却还仅仅限于行政规定层面，而在法律层面上却并没有一个较为健全完善的规定，甚至可以说国有企业内部审计工作缺乏法律依据。这样的状况往往导致了国有企业的内部审计无法获得法律层面的支持，一些内部审计工作环节无法顺利开展起来，内部审计操作人员也会遇到诸多障碍；（2）内部审计的独立性不强。我国当前国有企业的内部审计工作基本上都是由一些类似于附属部门的机构承担，有时也会处于各种原因而通过一种协作的方式与其他相关部门进行合作。这种内部审计工作的开展过程中，必然会造成内部审计工作人员工作的复杂化与多元化，这样使得他们的内部审计工作容易出现不可靠性等问题，让国有企业内部管理思路出现混乱；（3）内部审计实施过程较为困难。国有企业财务信息来源更多来自于社会审计机构，并以此作为企业决策的主要依据。这就使得国有企业在实际经营与管理过程中，很难按照内部审计工作提供的信息来进行决策与管理，只是一些特定的项目才会窄范围的使用，这实际上就是国有企业对于自身内部审计工作不够重视的直接表现。国有企业内部审计工作也无法对企业内部各个部门的经营状况进行有效审查，相关部门之间排斥性较强，内部审计工作开展起来困难重重；（4）内部审计实施范围较为窄小。当前，我国不少国有企业的内部审计工作只是局限于财务方面的审查工作，很少涉及到其他相关内容，这就说明了国有企业内部审计工作的范围相对较为狭小。这种窄小的审计范围导致了国有企业的内部审计结果常常缺乏必要的全面性与完整性，也最终影响到国有企业其他各项工作的顺利开展，内部审计工作的作用无法充分发挥出来。

二、国有企业内部审计实践发展的成果分析

（1）内部审计管理更加集中高效。当前，我国国有企业基本上都设立了独立的内部审计机构，并由相关领导负责。这就说明了国有企业内部审计工作的重要性已经在一定程度上得到领导的重视，从而为国有企业内部审计工作的顺利开展提供了一定的保障，确保了内部审计工作一定的独立性。同时，我国国有企业内部审计工作还取消了分级管理体制，让其可以在一种更为集中的体制下进行管理。这就避免了传统分级管理模式容易受到其他因素影响与干扰的弊端；（2）内部审计工作与其他机构实现了沟通与联动。随着我国国有企业内部审计工作的不断开展，它突破了传统的财务收支审计，进而延伸到了风险管理与内部控制审计等各方面的工作。但是，国有企业内部审计人员的综合素养有限，因此，国有企业应该有选择的借鉴内外部机构来让内部审计工作开展的更为高效与实用。首先，国有企业应该意识到自身的内部审计工作涉及面广，内部审计人员应该强化与其他业务部门的联系与沟通，获取较为有效的审计信息。其次，国有企业还应该积极利用外部机构的力量，与它们共同开展内部审计工作，大大提高内部审计工作的效率；（3）内部审计工作实施了风险导向审计。所谓风险导向审计就是指根据企业面临的风险来分析并评估潜在的风险大小，然后再把这些风险进行量化分析，依据其风险的大小程度来选定一个合适的审计领域，这样，国有企业就可以进一步加强自身内部的风险管理与内部控制工作，并针对其中存在的主要问题开展改进工作。事实上，我国国有企业已经较为广泛的应用了风险导向审计，基本上是依据定量为主、定性为辅的原则对风险进行评估，然后再基于风险评估结果来编制年度审计计划，确定审计的重点事项。这样的风险导向审计工作就不再仅仅局限于国有企业的财务监督与资产安全管理，而是扩展到对企业内部的各种风险因素进行管理，从而为国有企业的可持续发展提供了有效的风险管理保障，让内部审计工作的积极作用可以更为有效的发挥出来； （4）内部审计工作向着信息化的方向发展。我国国有企业传统的内部审计工作往往是进行现场审计，这就会耗费大量的人力、物力和财力。因此，国有企业必须推动非现场审计工作的运行。这就是说，国有企业应该立即应用较为先进的信息化审计手段，实施非现场审计工作，这样，国有企业就能够更为及时且系统性的检测到企业内部财务系统、业务系统以及其他经营管理方面的实际情况，从而对国有企业内部的管理情况进行实时且预警式的审计与监督，有利于真正提高国有企业内部审计工作的及时性、全面性与可靠性；（5）内部审计工作在一定程度上实现了创新发展。这里的审计创新主要是指财务方面的创新。应该来说，国有企业财务审计工作是传统审计工作中不可或缺的重要组成部分，它主要就是针对企业财务数据的真实性与合法性进行一定的审计与管理，最终达到对企业的财务数据进行查错防弊的财务审计目标。但是，随着现代财务改革的不断推行，国有企业的财务审计工作必须尽快实现创新化发展，进一步拓宽审计范围与审计领域，让国有企业的内部审计工作在财务收支审计的基础之上，实现自我创新与成功转型。应该来说，我国当前已经有不少国有企业实施了内部审计创新，大大提高了审计的专业化程度与审计效率效果，确保了企业的财务数据真实性与合法性，真正实现了国有企业内部财务审计与效益审计有机结合；（6）内部审计工作的方法与模式更加灵活多样。国有企业在使用了一些常见的审计方法以外，还积极探索了很多其他有效的审计方法。比如说，我国一些国有企业就采取了四步法内部审计的风险问卷评估法，它可以大大避免出现人为的干预，让企业内部审计工作人员可以更好的了解企业内部经营管理状况，并不断完善内部控制措施。因此，这种内部审计方法更为灵活、可靠与有效，它可以对国有企业内部潜在的风险隐患进行统计测算与概率分析，收到了较为良好的审计效果。此外，国有企业还有效加强了内部审计质量监管工作，不仅推广了企业内部审计的经验，还大大提升了企业内部审计工作的质量与水平。当然，国有企业还注重内部审计成果的转化与实际应用情况，这已经大大增加了企业的市场价值，还切实提高了企业的运作效率。

总结：总之，我国国有企业内部审计工作已经取得了一定的成果，但是，仍然存在着一些不容忽视的重要问题。鉴于此，国有企业应该尽快建立健全相关的内部审计法律法规，切实提升内部审计工作在国有企业中的地位与作用，真正让内部审计工作为国有企业的可持续发展提供切实可靠的审计保障。

参考文献：

[1] 肖春晖.国企扬帆内审护航一一国有企业内部审计经验总结交流大会在京召开[J].中国内部审计，2012（12）

[2] 余效明.在国有企业内部审计经验总结交流大会上的讲话[J].中国内部审计，2012 （ 12）