浅谈会计电算化账务处理系统中的辅助核算

何 炜

（中国注册师协会财务部，北京100039）

随着会计电算化财务处理系统的广泛应用，辅助核算、辅助管理作用越来越突出。在单位中运用辅助核算，目的就是提高单位核算与管理水平，促进单位长远发展。在会计实务工作中，大多数用户只是关注账务处理系统的凭证填制、凭证审核、记账等，轻视了辅助核算功能的发挥，进而影响了系统应用质量与效率。为此，怎样设置与运用辅助核算功能，成为了值得广大财务人员深入探讨的重要问题。

一、辅助核算内容

针对辅助核算定义而言，主要可以从两个方面分析：一方面，狭义角度主要包括银行对账、往来核算、部门核算、项目核算；另一方面，广义角度除了涵盖狭义内容之外，还包括数量核算、外币核算等。

（一）银行对账

银行对账主要就是避免记账出现差错，对银行存款实际金额予以准确把握，并且定期对银行存款进行记账与对账，编制银行存款金额调节表，是单位出纳人员的工作之一。

（二）往来核算

往来核算指的就是在财务处理系统中，对赊销或者其他原因产生的往来款项进行清理的账户功能，主要包括供应商往来、客户往来、个人往来清理。通过往来核算功能的运用，可以简化会计科目结构，减少会计科目数量，并且为往来业务的查询、分析、统计等提供便利条件，在很大程度上，减少了财务人员的工作量。

（三）部门核算

部门核算指的就是在账务处理系统中，标注一些和具体部门有关的科目，在进行常规核算之外，还要进行横向或者纵向的查询统计工作，进而确保单位管理人员可以开展特定核算工作，促进核算工作全面落实。其实现方式就是管理部门辅助，在此过程中，主要涉及部门辅助总账、部门收支分析表、明细账统计查询等。

（四）项目核算

项目核算指的就是在财务处理系统中，帮助管理人员有效掌握项目详细进度与完成情况的功能，主要包括项目总账、项目统计表、明细账统计查询等。通过项目核算功能的运用，可以充分发挥计算机的作用，实现会计信息的立体交叉管理，为横向、纵向统计工作提供便利条件。

二、辅助核算具体运用

在市场经济体制下，事业单位收入来源形式与渠道呈现多元化趋势，各种业务核算对象日益增加，传统核算方法已经无法满足现今管理需求，进而提出了灵活多变的辅助核算功能，突破了传统核算限制，提高会计核算效率。

（一）往来核算

1. 供应商分类与档案设置。通常而言，为了方便核算，单位均会按照不同的标准划分供应商，同时，不同类型中涵盖了很多供应商。所以，在进行具体设置的时候，主要分为两步：一是划分供应商类别；二是设置供应商档案，输入系统指定类别当中。在实际工作中，可以根据长期、中期、短期供应划分供应商类别，之后将供应商档案按照不同类别进行信息输入，明确供应商类型信息。

2. 科目设置。在完成供应商分类与档案设置工作之后，在财务处理系统中标注往来核算科目。在设置往来核算科目的时候，应付账款作为供应商与单位业务往来的主要科目，需要进行相关的标注。在财务处理系统中，往来核算功能主要为往来余额表、往来账核对、往来明细账。

3. 凭证填制。在单位开展经济业务的时候，需要对相关凭证进行填制，如果经济业务中涉及了往来核算科目，在进行具体操作的时候，系统就会自动输入该科目的有关信息，让单位对供应商进行了解，进而实现对这些信息的统计与分析，促进单位经济业务的全面展开。

4. 辅助账管理。往来辅助账管理的内容主要包括往来余额表、往来账清理、明细账查询等。两清账自动勾销指的就是在往来业务中，对相关账目进行定时的自动勾销。在往来账清理中，主要就是勾对往来账户，事实上是提供让用户进行手工核销往来业务的功能，进而弥补自动勾销的不足，实现催款单编制、账龄分析等功能。在实际工作中，通过对单位往来余额表、明细账科目的查询，对供应商与单位的往来款项进行了解。

（二）部门核算

1. 档案设置。在应用财务处理系统的时候，需要构建单位具体账套，如果进行部门核算，先对部门核算及管理进行设置，进而自动生成部门核算及管理数据。通常情况下，借助基础设置功能在系统中输入单位部门信息，具体到各业务部门、行政部门的相关信息，形成部门档案，为部门核算提供可靠依据。

2. 科目设置。在完成档案设置之后，可以利用部门核算功能，对会计科目进行有效设置。在具体工作中，可以根据给出的资料，以及部门核算会计科目明细，标注部门核算科目，指出其属性。部门核算可以为用户提供两个核算功能，主要为核对部门账目、输出部门核算账目。

3. 凭证填制。在完成上述两项部门核算环节设置之后，根据经济业务进行凭证填制，如果用到的管理费用、明细科目等涉及部门核算属性科目，系统就会自动输入相应的部门编号或者名称，为后续部门辅助账管理提供了便利条件与数据来源。

4. 辅助账管理。部门辅助账管理主要包括部门辅助总账、部门收支分析表、部门计划执行报告、明细账查询等。通过对这些辅助账的了解，明确相关业务的发生情况，并且对部门核算科目的金额进行有效的统计分析。在实际工作中，能够借助部门总账与明细账查询单位财务部当月的管理费用情况，进而对其展开相关的分析。

（三）项目核算

1. 科目设置。在项目核算工作中，科目设置作为首要工作内容，必须予以高度重视。在财务处理系统中，找出有关项目核算科目的属性，进而对其进行标注。在实际工作中，主要就是对净资产、明细科目等进行标注。

2. 档案设置。在项目核算工作中，档案设置主要就是对项目大类予以设置，并且对项目分类、项目目录予以维护。单位通过档案设置，增加或者修改项目分类、项目核算科目、项目大类、项目目录等。在实际工作中，首先增加净资产的核算项目；之后将净资产、明细科目指定为核算科目；再然后在项目大类下，结合单位的实际情况，对会议、集中办公、培训等项目进行内部设置与分类；最后对项目目录进行定义，构建项目核算档案，促进单位各项工作的全面落实。

3. 凭证填制。单位在进行经济业务的时候，需要对相关凭证进行填制，此时，系统就会自动输入有关项目的编码或者名称。比如，在净资产项目中，“直接工资”作为二级科目的时候，系统就会输入此项目成本的具体编码或者名称，进而使用户获取相关信息。

4. 辅助账管理。项目辅助账管理主要包括项目总账、明细账，除此之外，为了帮助管理人员了解项目进度与完成状况，可以提供项目统计表，为各项工作的落实提供可靠依据。在实际工作中，用户可以借助查询净资产核算功能，对项目分类下的项目进度进行了解，进而为后续工作的开展奠定坚实的基础。

三、辅助核算意义

（一）有助于单位核算及管理水平的提升

在单位生产经营管理中，通过财务处理系统中辅助核算功能的运用，可以使单位根据自身情况开展经济业务，并且对业务往来情况、供应商信息、预付款对象信息等进行全面了解，在全面分析这些信息的基础上，提出有效的核算及管理手段，促进单位核算及管理工作的全面展开，进而全面提高单位核算及管理水平，实现单位的可持续发展。

（二）有助于单位账户设置简化

在以往单位经济业务核算中，尤其是核算和其他单位往来业务的时候，经常在总账科目下进行明细科目的设置。比如，在应付账款科目下，经常设置甲单位、乙单位等二级科目，进而对相关业务进行核算。然而，当往来单位比较多的时候，此种做法的弊端就会比较突出，因为明细科目比较多，增大了管理难度，并且无法满足业务开展需求。通过财务处理系统辅助核算功能的运用，可以将应付账款设置为总账科目，之后根据辅助账形式，对其详细信息进行相关的体现，这样就可以对账户设置进行简化，充分利用计算机处理能力强、储存容量大的优势，实现核算工作的细化、全面化，从而促进单位的可持续发展。

四、结束语

总而言之，随着电算化的不断发展，财务处理系统辅助核算功能，不仅可以简化会计科目结构、减少会计科目数量、减轻财务人员的重复工作负荷、提高工作准确性，还可以实现数据资源的共享，为会计信息的纵向、横向立体交叉管理提供便利条件。为此，在单位生产经营管理中，一定要重视财务处理系统辅助核算功能的运用，结合单位发展的实际情况，充分发挥其在财务管理中的作用，促进单位的长远发展。

[1]王日霞.试谈电子账务处理系统中辅助账的设置与应用[J].中国乡镇单位会计，2012，(10).

[2]王宏.会计电算化用友ERP-U8软件账务处理系统特点及数据处理流程[J].科技视界，2013，(31).

[3]黄延霞.浅析会计电算化中辅助核算的应用[J].科技风，2012，(24).

[4]张翠平.会计电算化及其账务处理系统探究[J].知识经济，2013，(11).

[5]景佳琳.对会计电算化在企业中应用的研究[J].东方单位文化，2010，(12).

[6]黄晓慧.会计电算化在我国的应用研究[J].现代商贸工业，2013，(15).

[7]邓泓.现代单位的会计电算化管理[J].中国新技术新产品，2011，(14).

[8]孙燕刚.浅谈会计电算化的初始化工作[J].中国科技财富，2010，(12).