浅析纳税筹划对企业财务管理的影响

2015-05-15于磊

时代金融 2015年12期

于磊

（长春水务集团，吉林长春 130012）

纳税筹划不是避税、偷税，而是在合法的情况下，选择纳税最少的一种方法。纳税筹划目标关键在于直接减轻企业的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。纳税筹划虽然是一项理财活动，但由于它的财务本质、它对财务管理的影响以及它的理财模式等原因，造成其存在一定的局限性。虽然纳税筹划在企业财务管理中起到了举足轻重的作用，但是纳税筹划在国内仍是一种新生事物，因此理论研究与实践应用过程中，都应当给予高度的重视。

一、纳税筹划的概念

纳税筹划是企业在遵守法律的情况下，针对税收以及税收政策的相关业务进行研究，从而安排制定出在一定程度上能为企业减少税负的方法。纳税筹划目标的是实现涉及税务零风险、获取资金与时间的价值、提高企业经济效益以及维护企业合法的权益等。

二、纳税筹划的特点

（一）合法性

纳税筹划具有其合法性。因为纳税筹划是遵守法律的情况下，针对税收以及税收政策的相关业务进行研究，从而安排制定出在一定程度上能为企业减少税负的方案方法。这表示纳税筹划并不是偷税漏税，逃避税务业务的行为。

（二）导向性

纳税筹划相应的方案是由国家对税收的各项优惠政策决定的。税收是由国家控制的，所以具有一定的变动性。纳税人事先做出统筹都需要对政策导向进行调查，然后再进行设计规划以及安排，从而充分行使纳税筹划的合法权益。因此，纳税统筹具有导向性。

（三）专业性

纳税筹划的最终目的是通过为了给实现企业利益最大化，在合法的情况下节省税收成本。所以，这就要求纳税筹划的人员必须非常熟悉国家有关税收的法律法规，同时对于财会制度也要非常了解。由此可见，纳税筹划是一项专业性十分强的策划活动。

（四）时效性

由于税收是由国家管控的，是国家对市场经济进行宏观调控的手段之一。所以，税收的法律法规不可能是一成不变的，各个时期都有其相应的税收政策。进行税收筹划的人员也必须时时关注国家税收政策的动向，进而做出调整。由此可见，税收筹划具有一定的时效性。

三、财务管理与纳税筹划的联系

纳税筹划是企业财务管理最重要的组成部分，主要是对财务管理中的资金运转过程进行监控，把新消息直接提供给管理层，从而实现企业的战略目标。纳税筹划与财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节都密切联系。企业的财务管理能否可以取得预期的效果是由纳税统筹的实施过程以及预测和分析所决定的。因此，企业在进行纳税统筹制订方案时，必须先考虑是否可以是实现企业财务管理的利益最大化，必须杜绝单纯为了减轻企业的纳税成本而做出的错误筹划。

由于在实际工作当中，企业只是单纯的关注各个经营环节中的纳税统筹，而忽视了在战略上纳税统筹对于整个财务管理的影响。所以，我们必须重视纳税筹划对企业财务管理的影响，这样才能使纳税统筹充分发挥其作用，为企业谋取更多的利益。

（一）企业财务管理目标离不开纳税筹划

企业要想在市场竞争中获取最大利益，提升自我的市场竞争力，就不得不考虑企业的税收负担，不能忽视国家税收法律对企业在市场经济发展的约束。这是由于企业财务管理的目标实现，就必须做到降低成本最大化，其中包括降低税收负担。但为了进行科学的税收筹划，企业必须顾及眼前利益的同时，顾及长远利益。将企业财务管理目标与国家税收政策的实际情况相结合。

（二）有效减少企业税负

企业在进行投资时必须要深思熟虑。要根据眼前的实际情况进行科学的抉择，进而保证纳税筹划工作高效顺利的进行。最终实现减少企业税负的目的。比如，企业在进行投资的时，必须先要分析调查不同的税收政策以及组织形式。在进行投资前，对各项税收政策进行对比分析，通过各个方面进行综合考虑，从而进行正确合理的选择。通常情况下，利用企业的合伙能够在缴纳所得税时享有有利条件，但同时，这样的形式也存在一定的风险。所以，企业必须对利与弊进行综合分析，最后做出合理的纳税筹划，获取最大的经济效益。

（三）影响企业的收益夺配

纳税筹划对企业的收益分配有着巨大的影响，企业必须要根据企业内部经济的具体情况和国家制定的相关管理条例进行分配。合理科学的分配，有利于减少企业的税收，从而促使企业经济效益最大化。此外，国家制定了相关的优惠政策，对企业的发展进行鼓励。

（四）影响企业的经济活动

企业的纳税筹划是企业为了达到降低其成本的目的，通过对企业内部的统筹规划，在国家税法的规定下进行依法纳税的策划方案。纳税筹划主要针对了企业涉税的相关事宜，以及企业的生产销售等。换言之，纳税筹划是企业生产经营管理中的一部分。此外，企业若想进行纳税筹划工作的更好开展，就离不开企业部门以及人员之间配合。企业的管理部门和财务部门也必须依照标准和要求，进行合理规范流程，最终提高企业的经济效益。

（五）影响企业财务管理的对象

纳税筹划影响着企业财务管理的对象，主要对企业的资金流动造成了不小的影响。具体的实现通过以下两个途径：第一，在税法规定的有效范围内，进行合理利用会计政策，例如缩短资产折旧和缩短费用摊销年限等。可以通过尽量减少当期的利润，推迟纳税的时间，从而减轻企业现金的流动压力。第二，纳税统筹的专业人员通过合理利用国家税收的相关优惠政策，进而直接降低企业的税负支出，最终达到较少企业现金流出的目的。税负的支出对于企业的现金流动具有很大的作用，是纳税筹划用来改善企业资金流动状况的重要手段之一。纳税筹划除了直接影响企业现金流动的途径以外，还间接性地影响企业的现金流动。主要是通过利用对存货、固定资产、无形资产、长期投资等资产计价的影响。

（六）对企业财务管理内容和职能影响

纳税筹划对企业财务管理内容和职能有一定的影响，而且影响比较广泛。主要表现在对筹资和投资的管理，以及日常运营等的形象上。纳税筹划主要是影响投资活动中的项目、地点以及投资者的选择。更多的是影响企业财务计划，使得企业做财务计划时，率先考虑纳税筹划的成果以及调整，考虑其二者对财务计划的影响。纳税筹划具有其自身的复杂性。价值管理是纳税筹划的基础管理，成本管理模式是纳税筹划的具体管理模式。在纳税筹划的过程中，必须采用高效的管理模式。在成本管理的运行之中，也必须通过比较详细的成本分析以及相关的收益。与此同时，在针对具体的纳税筹划方案实施时，必须要利用价值链的管理方法来进行高效的整合。

四、纳税筹划潜在风险的防范对策

（一）依法进行纳税筹划

企业进行纳税筹划时，必须严格坚持依法守法原则，对于纳税的筹划必须是合法的。合法的纳税统筹是保证企业纳税统筹取得成功的关键因素。因此，纳税筹划的策划人员必须要熟悉并掌握国家相关的税法政策，时时了解国家的税法动向，进而做出合法的税法筹划，保障企业的利益不受损害。

（二）树立风险意识

不管是进行纳税筹划的专业人员还是企业的纳税人，都要树立一定的风险意识，同时面对风险时要理性，正确对待，时刻保持高度的警惕性。对于纳税统筹的专业人员要在对企业进行纳税相关的策划时，必须率先给企业领导说清可能带来的风险，对于未知的潜在风险要和企业事先协商，防止出现不必要的经济纠纷。

（三）必须经过税务单位认可

企业在进行统筹策划时，大部分的策划内容都是游走在法律边缘，税法中的很多问题的存在一定的模糊性，这很容易造成纳税筹划的专业人员在策划时出现诸多的不确定性。由于我国的国情相对较为特殊，所以税务单位有一定的自由裁决的权利。为了企业的纳税筹划能够顺利进行，就必须要有税务单位的认可作为保障。

（四）保持方案的灵活性

由于我国的经济在社会发展中波动变化较大，所以税收政策也随之发生相应的变化。税收政策的不确定性，要求纳税筹划要做到保持方案的灵活性。企业要根据自身内部经济情况制定纳税统筹方案，同时也要兼顾社会市场的经济状态以及国家有关税收的相关法律法规。进而对纳税统筹方案进行内容的调整与审核，最终把公司的纳税风险降到最低。