矿山企业实施全面预算管理的问题及对策

2015-05-15黄德义

时代金融 2015年12期

黄德义

（福建省潘洛铁矿有限责任公司，福建龙岩 364405）

一、矿山企业实施全面预算管理存在的问题

(一)准确度和灵活度难以保证

矿山企业不根据真实生产能力和市场先创来设定成本资金，这样一来人为的关系将会导致理想与现实有所偏差。许多的矿山企业都按照的是粗放类型和制造经营的管理体系，对于企业本身的发展也会有所限定。此外，在灵活确保经营预算体系制度的完善性与精确度的同时，还会遭遇因多方面因素产生的各种干扰，使得精准度的完善性与可操作性无法预估。

(二)预算计划的编制缺乏客观性

矿山企业在进行预算计划的编制过程中，没有充分考虑到各个生产环节因素对预算计划编制的影响，因而导致预算计划可能无法顺利进行。很多矿山企业喜欢使用最快捷的方法从片面的角度对预算进行估值，增减根据工作人员的主观意识而更改。无法否认这样的方法的确是有高效便捷，可是这样的方法比较片面，没有从大局展开思考，忽视了历史资料所存在的弊端，而且容易背离市场的现状，因此预算结果往往并不深入人心。此外很多矿山企业都没有准确的预算底线，因此得出来的预算结果会与实际结果存在较大的偏差，导致后期执行管理等工作无法顺利进行。

(三)预算执行和考核不力

因为矿山企业的运营体制需要背负较大的风险，因此预算的编制和实施在整个运营体系中起到了非常重要的作用。不过许多企业在执行预算体体制的时候，常常会因为一些员工的不配合从而无法顺利的进行，更严重的话还会出现“一言堂”的现象，最终是老板说了算，让前期的预算工作失去了价值。此外因为预算在实施过程中会对其他部分的利益产生冲突，因此其他部门或许会针对预算进行修订，这样就会让预算计划实施得不够全面。而且，安全的保障对于矿山产业来说是主要命脉，一些矿山产业会因为安全保障问题致使预算实施得更全面完善，因而对预算的审核不严谨，各类规章制度也不够严密，预算的精确性也因此产生了偏差。

(四)激励机制不健全

审核过程不够严谨，奖罚制度不分明，审核的标准没有切合实际。都会让审核结果有失偏颇，打击了员工的工作热情。评定和审核是完善预算体系不可缺少的一部分，审评工作结束后，奖罚分明的规章制度会让员工工作的积极性更高，今后会呈现更多更好的表现，同时也可以保证企业的利益。不过许多矿山产业并没有考虑到这些，因审评体制不够完善而致使奖罚制度无法合理开展。

二、加强矿山企业实施全面预算管理的对策

(一)全员参与，合理设置预算指标

一般而言，矿山企业进行完善预算体制的实施前需要制定合理的预算标准，这需要所有工作人员一起合作完成，才能保障预算结果的准确性和合理性，从而使预算计划在后期的实施过程更加顺利。

1.对各项业务进行合理化的预估。安排一些专业能力强的工作人员共同来进行预算的估量工作，在分析相关资料的同时，从各方面针对国内国外市场进行全面的透视与分析，预估出市场未来的发展路线与矿山产业或存在的发展动向。

2.矿山产业需要创建内部工作人员合作加入预算估量工作的管理机制。让企业内部各专业各职能的员工根据该体制针对预算问题编写初步计划，直到全部完结全部的预算工作后，再来按照各部门职能的不同分派任务。

3.确保预算的可实施性与合理运用。避免在实施过程中因产生弊端而进行修改，要严防此类事件的发生，也要拟定针对修改事件发生一事预备采取的措施。

(二)把握预算编制的内容和重点

矿山产业在进行预算估量前，应该按照标准性制度、完善性制度、可实施性制度和科学性制度进行。

1.矿山产业一定要深入地了解预算信息的详情。预算信息主要由产能成本、运营收入以及资金周转情况为发展点，尤其是针对资本性的各类支出项目进行的投入预估，要遵循“花钱花在刀刃上，没有金刚钻别揽瓷器活”的要求，从根源上避免资金短缺与高风险欠贷事件的发生。

2.矿山产业融合矿山采集、生产运输与出售交易等内容。因此预算考虑范围主要为运营投入预算、运营专项款以及基本的财务预算。运营资金主要针对于矿山产业类似生产销售以及管理等费用的预算；运营专款主要针对产业运营期间内发生的大型投资案件的预算，类似于修建新厂房、生产设备的更新、改进工艺流程等；财务计划预算则是主要针对于矿产业运营的收支情况进行预估，它之间反映出预算体制实施过程中，运营收支情况与资金的周转情况。

(三)提高领导层对全面预算管理的重视

根据企业的自身特点和具体情况，成立包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室和预算执行单位等预算管理体系。

1.预算管理委员会是预算管理的决策机构。主要负责指导预算的编制工作、对全面预算计划的审核与修正以及对预算执行结果提出考核和奖励意见等。

2.预算管理办公室是预算管理的日常工作机构。在预算管理委员会的领导下工作，主要负责预算计划的编制、报告、执行和日常监控、调整和考核等。

3.预算执行单位是预算的具体执行部门。主要负责制定本单位的生产计划、预算草案，执行经批准下达的预算，以及对预算执行情况进行分析并上报。

(四)制定合理的预算定额标准，加强对预算计划的执行与控制

合理的定额标准是企业降低成本的前提，矿山企业应根据自身产品的特性，制定出合理的消耗定额，矿山企业定额标准应包括工资消耗定额、物料消耗定额、动力消耗定额等。定额标准的制定应遵循由下至上的原则，根据产品生产的工艺流程，进行现场调研，辅以对历史数据的收集、整理和分析，以流程为单位制定消耗定额，最大限度的保证定额标准的准确性和可执行性。

预算计划的定额标准一经确定以后，预算执行单位必须严格按照预算计划组织安排各项生产经营活动，加强对预算计划的执行和控制。对生产过程中实际与计划发生的偏差及时作出分析并采取相应的措施，生产活动结束后，对预算的执行情况进行分析并上报。