对强化企业全面预算管理的几点思考

2015-05-15董润

时代金融 2015年12期

关键词：部门目标管理

董润

（云南铁投恒维实业发展有限公司，云南昆明 650034）

一、前言

我国企业自引入全面预算管理以来，在实践上和理论都取得了很大的进步，但在发展过程中也遇到了一定的问题，本为就是从概念入手，阐述了全面预算的基本内容，对于问题的解决提出了举措，希冀给我国的企业带来更深入的思考和应用。

二、企业全面预算管理的概念及重要性

（一）基本概念

其基本概念就是：通过企业的预算的确定和实现来实现是企业营运目标实现的过程。企业的全面预算管理主要包含了预算编制、执行、调整和奖惩等几个重点环节。全面预算管理不仅仅可以实现纵向的整合和交流，还可以在个人与部门之间进行有效的整合，同时预算的执行必须在内部建立起一套行之有效的规章制度。也就是说，整体和局部之间要形成一种契约精神，对于这种以财务为中心的企业组织构架，必须根据经济效益来确定具体目标，同时结合市场因素，对经营目标、理念、决策等进行约束和说明。

（二）加强企业全面预算管理的重要性

加强企业全面预算管理可以牢牢的跟住产权制度变革后经济市场的发展大势，目前经济体制改革决定了企业的多元化方向发展的趋势，作为经营者，如果想获得更大的利润，就必须加强全面预算管理，来控制企业的资源配置、资金流和物流，提高经营效益。

加强企业全面预算管理还可以有效的提高会计信息质效，从而使企业的各项预算基本能够保持平衡的状态，并互相制约，这样不仅可以减低盲目性和随意性，提高合理性，而且还可以非常有效的减小会计信息中失真信息的分量，还可以对下一阶段中可能出现的资产负债情况进行比较精确的预测，从而为企业的财务管理提供比较有效的依据。

三、企业全面预算管理的主要内容

企业全面预算管理包括四个方面的内容，即编制预算、执行预算、预算调控和预算考评，具体分析见表1。

表1 企业全面预算管理的主要内容

四、全面预算管理存在的问题

（一）企业的组织结构不够完善

一般来说，企业要全面落实全面预算管理需要两个部门：一是预算决策部门，二是预算的执行部门，前者根据企业的发展规划，科学的设定预算的目标，拿出决策；后者需要管理委员会来管理监督整个组织的执行。其对应的部门需要设置对应的职能机构和部门或从有关的部门分离出来，但在实际工作生活中，有的企业是假分离，实际并没有设置对应的职能部门，比如很多企业就缺少预算管理执行委员会，由于设置的不科学和不合理，以致董事会对整体资源整合的力度不大，另外，在机构设置上，还有交叉重叠等不合理现象，此外在机构设置上还存在设置不合理的现象，比如在执行预算过程中，对于预算执行和监督常常会出现空白或交叉现象，造成预算管理效率的低下。

（二）预算目标与战略脱节

企业全面预算管理的目的就是为了实现组织目标的管理、成本的控制和企业的管理，提高企业营运的利润，但在工作实践中，企业预算管理在目标设置以及执行上，与组织的发展有着很大的矛盾，矛盾主要体现在两个方面，一个是全面预算管理在前，对于企业的战略目标考虑肯定不够周全，预算目标总是或高或低的出现在目标设定的周围，常常偏移实际发展情况；另一个是，在执行预算过程中，一些偏差没有得到及时有效的纠正，预算执行的结果就出现了不同，偏移原来设定的目标范畴。另外两者在目标上也有偏差，全面预算管理主要为了实现成本控制管理，而战略发展目标是激励组织里的成员努力工作的重要原因。所以也导致了冲突较大。

（三）设计执行效率低下

预算制定后，执行就是关键的环节，这里面就涉及到一系列的管理问题。目前，我国市场经验的不足和主体的不健全，导致预算管理缺乏有效引导，以至于出现预算指标过于宽，预算目标过于松等问题，本文所指的效率低下主要指企业在进行预算管理时，对于指标的设定不执行严格规定，如果光靠主观上的判断和评价，肯定或低或高的影响到预算的执行。有的单位在执行预算编制前，没有进行协同和沟通，各个机构和部门之间，上下级之间，对于未来财务和资源没有进行有效的多方协调，有的也仅仅站在本部门的角度，甚至是按照老经验办事，势必严重影响整个企业资源的利用，显然与全面管理是不一致的。

（四）没有有力的激励考核机制

执行预算需要整个组织和内部的成员相互配合，必须严格按照预算进行协调和安排工作，也就是说，需要适时的对预算进行及时有效的奖惩激励。但在实际工作中，都是按照布置任务来布置执行预算，没有有力有效的激励机制，导致大家执行没有积极性和主动性，以致执行的力度的欠缺和执行方法的僵硬，还有执行预算的不到位。所以在全面预算管理过程中，积极性和主动性是需要调动的，否则就会变成一种简单的执行，而没有有效反馈。

（五）信息化水平比较低

在信息化高度发展的今天，信息技术已经渗透到各个专业的方方面面，并被称为第四次工业革命，成为市场竞争的主力军。对于企业的全面预算同样如此，但从工作实践来看，还缺乏相应的信息管理机制和系统，导致信息的不及时和不对称。一个是信息系统构建不完全，覆盖面不足，没有构建横向到边，纵向到底的信息系统；二是信息系统运用上还存在资源浪费的现象，部门没有很好的利用信息反馈系统来加强预算执行，仅仅将其作为一种简单的信息传递系统。

五、解决预算管理问题的具体策略

一是提高预算管理人员的专业水平。全面预算管理人员的水平直接决定了预算的水平，所以作为企业必须高度重视这个群体专业水平的提高，必须采取“送出去”和“请进来”等办法加强预算管理人员的水平的提升，此外还要十分重视“借鸡生蛋”,将社会上一些优秀的人才为我所用，加强人才的引进，比如可以将一些高级管理人才请进来参与预算的编制、考评以及培训工作。

二是打牢基础提升基础管理水平。工作实践告诉我们，提升管理水平可以从以下几个方面着手：一是严格内部管理机制。比如内部相应的奖励机制，惩处机制等等，这些制度是保证，只有固化制度，员工才能为之去奋斗。二是建立基础预算信息。在进行编制预算时，常常会用到方方面面的信息，企业要完善对基础信息的收集、沟通和协调机制，促进全面预算管理水平的不断提升。三是建立完善的组织构架。成立由专门的审计部门、财务部门和预算管理部门组成的监控机构，以人力资源部门为主导，预算管理部门配合的考评机构。四是选择适合企业自身科学的预算编制的指导思想和方法，并保持相对稳定，切记勿朝令夕改，人云亦云。

三是以战略为导向构建管理体系。作为一个企业的领导层，必须要清醒地认识到战略管理的特征，一是其具备动态性。内部环境的变化必然会导致战略目标的调整变化，所以实际工作中，必须根据实际情况调整战略目标，根据企业业绩调整企业管理举措。二是具有过程与结果控制相结合的特征，两者相互作用，有时互为因果。三是其具备个性化。人的因素、文化的因素有时会决定体系设计，建立与企业战略管理发展相关的文化氛围，对实现全过程控制非常有效。

四是建立数据共享的信息系统。就是企业要根据全面预算情况将整个系统划分为各个子系统，可以区分为：现金预算、财务报表预算、生产预算、产品成本预算、预算对比与分析等等，该系统的建立有助于企业更快更高效的处理和分析数据，对于预算调整有着极大的价值，甚至可以做到实时控制。

五是提升预算考核的重要性和严肃性。建立完善合理科学的考核标准和系统，综合实施货币与非货币等激励措施进行考核，预算考核最终关键点在于落实激励结果，形成长期有效的良性机制达到预算管控的动态平衡。