税务管理应以风险为导向

Tax Management Should Be Risk-oriented

德勤华永会计师事务所转让定价、税务风险管理主管合伙人 贺连堂

亲爱的CFO朋友：

你们好！

近年来，我们看到不少国内企业由于税务合规的问题给企业经营业绩、社会声誉带来影响，也看到不少原本拟上市的企业由于花费大量时间与成本解决税务问题而错过了最佳时机，甚至还有不少正在走出去的企业由于税务规划的缺陷而举步维艰。

随着税收问题给企业价值、信誉甚至生存发展带来越来越大的影响，加强税务管理，防范税务风险，已经变得刻不容缓，尤其对于集团型企业，尤为如此。

由于历史原因，许多国内的集团型企业对于税务管理的理念，长期停留在“企业是否能正确计算并及时缴纳税款”上，即所谓的“以纳税申报为中心”的管理。这种事后的、被动的、单一环节的管理，显然無法适应现代企业发展的需要。

现代化的企业面临着纷繁复杂的商业经营模式、复杂的政策法律、巨大的市场竞争压力以及复杂的国际经营环境，这些内外因素最终都将带来突出的税务风险，并贯穿于企业经营决策、业务行为、财务处理以及纳税申报等各个环节。

“税务风险导向型管理”，其核心特点是预防性、全面性和针对性。所谓预防性，就是将管控环节前移，从决策环节开始，做到防范于未然；所谓全面性，即是要求税务管理部门与其他相关部门无缝对接，通过有效的信息沟通机制和技术手段，实现全员、全环节的控制；所谓针对性，就是基于风险评估所定位的风险点建立控制措施，做到有的放矢，提高管控的针对性。

随着我国市场化程度的提高，不论是哪种类型的企业，现代化的税务管理理念是其中不可缺失的重要组成部分。国企、民企、外企的管理都有各自的特色，但从企业长远战略发展的角度来看，规范的、现代化的、科学的企业管理体系是一个企业发展壮大极具竞争力的根本，而税务风险管理的内控体系建设是企业管理体系的重要一环，所有企业都无例外。

企业风险管理制度的建立会对企业内部的税务管理格局带来显著的变化。首先，企业税务风险管理制度的建立或提升需要企业高层的推动，这将促使企业高层对税务风险管理在企业管理中的作用再审视、再定位；同时企业内部税务风险管理团队的建立将进一步明确税务岗位职责及资格要求，从人才配置的角度提升企业税务管理的水平；还需要看到的是企业税务风险管理将会采用税务风险管理前置的理念，以CFO为领导的企业财务、税务部门将不只充当救火队员的角色，税务风险的管控会前置到业务部门，业务部门也将承担起税务风险管理的职责，税务风险管理会成为企业整体内部控制制度的组成部分。而在整个过程中企业税务风险管理的权责安排也将更加明晰和科学，相配套的监督激励机制以及纵向横向的沟通关系都将趋于规范，并将制度化、体系化的管理规范作为企业内部控制的有机组成部分，有效的抑制和改善导致税务风险的内部诱因，降低企业固有的税务风险，服务于企业的发展战略目标，为企业做大、做强和进一步走向世界提供重要保证。

此外，特别想告诉各位CFO的是，税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，各个要素和各个流程都不应脱离企业整体风险管理，绝非一蹴而就，而是一个循序渐进、不断提升的长期过程。此外，由于税务风险管理体系的建立和完善将涉及企业运营的诸多部门，因此更需要企业管理层进行统筹安排、调配资源、提供支持，以确保相关进程的顺利推进。