企业预算管理现状与创新

2015-04-24郭李春

山西农经 2015年9期

关键词：管理企业

□郭李春

（福建冠海海运有限公司福建福州 350001）

企业预算管理现状与创新

□郭李春

（福建冠海海运有限公司福建福州 350001）

伴随着我国市场经济的快速发展，企业需要一套现代化管理系统来适应竞争日趋激励的市场环境，内部管理制度的建立与完善成为现代企业发展的基础，预算管理制度也已经成为提高企业经济效益、推动企业长远发展的重要制度保障。本文主要阐述了企业预算管理的概念、特点、前提条件以及实施程序，分析了我国企业预算管理中存在的问题，并提出了企业预算管理的创新对策，以期为我国预算管理水平的提升提供理论指导，推动企业的长远发展。

预算管理；发展现状；创新

1 企业预算管理概况

1.1 预算管理的概念

预算管理是指企业围绕预算的一系列管理活动，预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考核均属于预算管理的内容。随着现代企业管理理论的不断完善，企业管理中对于各个部门之间协调与沟通的重视程度不断提升，这也要求企业通过全面预算管理（见图1）来协调各类预算活动，从而保证企业经济效益的最大化。通过科学的预算管理，能够加强企业的预算控制，加快企业战略目标的实现，进一步完善企业内部管理机制，明确各个部门的工作目标，形成良好的部门协调工作机制，控制各个部门的经济活动，并为部门绩效考评提供参考依据。另外，预算管理还具有积极的激励作用，能够有效激发员工的积极性、主动性与能动性，提高企业的整体运营效率。

图1 企业全面预算管理体系

1.2 预算管理的特点

企业预算管理是一系列与预算相关的活动的总称，是一个彼此联系的紧密体系，完整的企业预算管理机制应由经营预算、财务预算、资本支出预算等三个部分构成。其中，经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表，资本支出预算则主要指企业的长期投资预算。与传统的企业预算活动相比，预算管理具有以下几个特点：一是对未来预算目标的精确规划，制定科学的预算管理目标；二是以提高企业经济效益为出发点；三是以价值形式为主的定量描述，衡量企业未来一段时间内的生产经营活动；四是以市场为导向，综合考虑市场变化；五是以企业全员参与为保障，极大地扩展了企业预算的参与范围；六是以财务管理为核心，预算的编制、执行、控制、考评等一系列环节均离不开财务管理工作。

1.3 预算管理的前提条件

企业预算管理的顺利实施需要一定的前提条件为基础，具体而言包括以下几个方面：一是正确的企业管理理念，从而在企业内部形成良好的预算文化；二是企业管理层的大力支持，应有专门的高层领导负责预算管理制度的推广与实施；三是完善的基础管理工作，重视质量控制制度，完善企业会计系统，为预算管理提供便利；四是规范化的制度体系，从而有效约束企业预算活动，推动企业效益的全面提升；五是全体员工的积极参与，预算的编制、执行、控制、考核等活动需要各个部门协调配合才能保证预算目标的实现。

1.4 预算管理的实施

在实施预算管理前，首先应明确预算管理的内容，不同行业预算管理的内容有所差异。企业预算管理的内容与企业比例见表1。

在明确预算管理内容之后，进行预算差异分析，收集相关信息，将预算目标与实际业绩相比得出预算差异，编制详细的预算计划。在预算执行过程中，应加强生产成本与支出费用的控制，对利润与损失做出精确的计算，并控制现金流量。在预算执行结束后，应展开科学的预算考评活动，并根据预算执行效果进行奖惩。

表1 预算管理的内容与企业比例

2 企业预算管理的发展现状

2.1 相关理论混乱

我国对企业预算管理研究的起步较晚，不同学者在预算的概念、内容、管理方法、评价体系等方面存在一定分歧，而且不同行业预算管理的内容与方法也存在一定差异，这也导致我国当前预算管理相关概念较为混乱的情况。有的预算管理理论针对服务业，不针对制造企业，而有的理论体系则涵盖所有企业；在预算管理的实施中，有的理论将企业按功能编制，而有些理论则将企业按组织结构进行编制；早期的预算管理根据产品生命周期理论划分为资本预算为主、销售预算为主、成本预算为主以及现金预算为主，而近年来对于预算管理的研究则多集中在基于信息技术的全面预算管理模式。由此可以发现，当前我国预算管理相关理论较为混乱，预算管理模式存在较大差异，这也严重阻碍了我国预算管理整体水平的提升。

2.2 管理观念落后

预算管理是在上世纪90年代初期传入我国的，由于发展时间较短，因此我国当前的预算管理观念仍然较为落后。我国当前的企业管理仍然残留着计划经济的痕迹，难以适应市场经济对企业管理的要求，企业治理机制亟待完善，预算管理的执行与实施面临极大的阻力。由于管理观念的落后，信息不对称所导致的管理层道德风险与逆向选择问题进一步严重化，预算管理的实施也将受到管理层的直接约束，预算管理的实施效果也难以令人满意。当前我国企业预算管理的科学性较为欠缺，多数企业的预算管理制度尚处于试行阶段，中小企业预算管理发展缓慢，相关的配套制度与监督机制有待完善。

2.3 实施阶段存在问题

实施阶段是预算管理的核心阶段，当前我国企业预算管理中存在预算管理与战略目标脱节、管理层与基层员工参与度较低、预算管理结构不健全、预算实施阶段缺乏协调等问题。我国企业的战略目标多较为模糊，不能作为预算实施阶段的参考，预算编制环节与企业实际情况脱节，预算目标不具有操作性；管理层对预算管理的参与度也不高，片面地认为预算管理是财务部门的工作，从而削弱了预算管理的权威性，难以对资金营运的各个阶段进行统一管理；预算管理的参与人员多为各个部门的管理者，而基层员工一般不参与到预算管理中，预算决策的科学性、可操作性较差；另外，预算管理机构的不健全也导致预算实施阶段缺乏沟通与协调，完整的预算管理循环应包括编制、执行、计量、分析、报告、奖惩等多个环节，预算管理中各个环节连接的不顺畅也极大得影响了预算管理效果。

3 企业预算管理的创新对策

3.1 企业预算管理的层次

传统的预算管理机制见图2，当前我国企业处于现代化企业转型的关键时期，传统的预算管理模式暴露出诸多问题，企业需要将与预算相关的活动纳入了一个管理体系中，从而达到提高预算管理水平、提升企业经济效益的目标。科学的预算管理是建立在一定层次之上，就预算编制而言，应包括以下几个步骤：一是确定目标，企业董事会或最高管理层通过对当期预算完成情况、内外环境分析、公司战略调整，提出下年预算目标；二是编制上报，各预算执行单位根据预算管理委员会下达的预算目标，结合本单位业务、经营特点和内外部环境变化编制预算草案；三是审查平衡，审查内容包括预算草案是否符合其战略目标，是否在可接受范围，是否可行等；四是审议批准，通过预算管理委员会审查的总预算上报企业董事会或最高管理层审议批准。在完成预算编制后，由预算管理委员会负责预算方案的传达以及预算执行的监管，并在年度预算方案执行后分析预算完成情况，为董事会对于预算目标的调整提供参考。

3.2 企业预算的分类管理

由于企业规模与涉及行业的差异，有必要进行企业预算的分类管理。对于管理先进企业而言，其内部已经拥有较为成熟的预算管理系统，且经营环境变化较快，预算管理应以高效的计划程序与严格监督机制为基础，建立一种高效的计划激励机制，加快预算管理操作平台的建设。对于管理规范企业而言，已经初步引入预算管理制度，其经营活动的可预测性较强，企业需要制定科学的战略目标，逐步引入标准成本制度、全面质量控制等管理工具，以适应复杂市场环境对企业预算管理的要求。对于管理落后企业而言，其管理经验较为欠缺，产品市场竞争力有限，预算管理水平的提升需要加快预算观念的转变，建立科学的产品质量与成本控制机制，大力推动预算管理制度建设。

3.3 解决预算管理中存在的问题

面对预算管理中存在的问题，企业必须提出有针对性的解决策略。加快预算管理观念的转变，提高管理层与普通员工的参与度；重视全面预算管理编制，将预算管理的理念与方法深入到企业计划、组织、生产、管理等各个方面，注重各项职能工作的协调工作，构建完善的全面预算管理编制体系（见图3）。另外，企业必须加快平衡积分卡、EVA、抓住关键业绩指标（KPI）、标杆管理等先进的管理工具；重视年度预算完成情况分析，将分析结果作为下一年确定预算目标的重要依据；根据企业预算执行现状大力改革预算管理模式，从企业战略的角度推动预算管理水平的提升。

结束语

预算管理是指企业围绕预算的一系列管理活动，近年来伴随着企业管理制度的不断完善，对预算管理的重视程度也不断提升。预算管理的顺利实施需要正确的企业管理观念、企业管理层的大力支持、完善的基础管理工作以及全体员工的积极参与。当前我国企业预算管理主要存在相关理论混乱、管理观念落后、实施阶段有待完善等诸多问题。要加强企业预算管理的创新，应从企业预算管理的层次、预算分类管理等方面入手，不断提高企业预算管理水平，进一步完善企业内部管理机制，形成良好的部门协调工作机制，控制各个部门的经济活动，从而保证企业经济效益的最大化。