打造财务分析升级版探讨

叶亚斌

（广西华锡集团股份有限公司，广西 柳州 545000）

一、传统财务分析存在的主要不足

（一）信息来源单一

财务分析的数据主要来源于财务报表，对财务报表数据进行分析，更多是面向企业内部的数据，对企业内部的人财物、产供销做财务分析。这种单一来源的数据信息分析视角狭窄，提供信息不全面，影响财务分析的质量。

（二）财务分析采用财务术语，非专业人员不了解

财务分析格式相对固定，应用的是一系列财务指标体系，主要指标专业性较强，非专业人员对其含义不甚了解，甚至有些管理人员对财务分析报告不知所云，影响财务分析的效果，成果在企业管理中的应用不佳。

（三）财务分析与业务脱节

财务分析由财务部门负责，只分析财务数据，供、产、销等业务数据不健全，财务与业务数据不能共享，数据之间处于“信息孤岛”，业务部门参与程度较低，财务分析与实际业务之间脱节。

（四）财务分析提供信息滞后

通常企业每半年进行一次财务分析，财务分析提供信息是分析期前6个月或12个月的财务状况及经营成果。在市场变化十分迅速的今天，企业发展日新月异，例行财务分析远不能适应市场需求，财务分析为管理者决策应用价值十分有限。

二、如何打造财务分析升级版

（一）建立财务分析数据库集成系统，多视角、全方位进行财务分析

传统财务的分析数据来源单一，已经不能支撑财务管理决策，必须对企业业务的分析更透彻，因此必须利用大数据平台，建立财务分析数据库集成系统，多视角、全方位分析企业管理中好的措施与方法，分析企业管理中存在的不足。

第一，充分利用erp系统，收集企业所拥有的人、财、物、信息、时间和空间等综合资源信息，为分析企业内部管理现状提供丰富素材。

第二，加强日常外部企业数据收集整理。一是利用Internet搜索与企业密切相关的同类企业产品销售、技术、生产等指标；二是建立产品上下游企业沟通机制，从供应商与采购商中获取同行业有关信息；三是建立健全管理会计数据库对企业采取管理措施、技术改造投入等情况进行收集。

第三，在关键设备、关键岗位采取跟踪措施，对其运行情况、工作状态、工作效率方面数据及时传递到财务分析数据库。

第四，对有关数据进行集筛选，综合利用，打破信息孤岛，实现信息共享。

（二）全员参与财务分析

财务分析是对企业价值创造的分析，企业价值由企业员工共同创造的结果；因此信息来源除财务部门外，各业务部门及生产单位应共同参与，增强财务分析全面性与实用性。为此，一是供、产、销等业务部门收集整理的数据及管理措施进行处理，并与财务数据对接；二是生产单位对集成的生产数据进行对比分析，分析差异原因，总结好的管理经验，指出存在不足，提出改进措施；三是财务分析部门信息进行汇总，对照财务数据；四是职能管理部门共同参与财务分析。

（三）财务分析应使用大多数人能读懂的语言

财务分析成果服务对象不仅是投资人、经理人、债权人，还有广大的员工，因此必须使用大多数人能读懂的语言，只有这样，财务分析成果应用才能更广泛，所有服务对象才能真正了解企业财务状况、经营成果，以采取应对措施。

第一，将财务指标“翻译”成通俗语言，使应用财务分析结果的要人员，能读懂财务分析报告。

第二，综合利用图表、图谱、信息图等数据可视化工具，对数据进行处理，财务分析报告使用者一目了然。

第三，将市场调查、调研、现场跟踪等影像资料应用于财务分析中，增强说服力。

（四）依据财务预警，建立动态财务分析机制

财务分析不应是半年或者是年度总结的例行会议，而是为企业战略实施、全面预算执行、内部控制、管理决策的落实、生产经营措施成效等分析评价，因此要依据财务预警机制，实现财务分析动态化，以便企业及时分析企业管理中存在的不足，及时调整生产经营策略。

首先，财务分析要成为实时分析，实时获取到企业每一天生产运作过程中的生产信息、销售信息、仓储信息、财务信息等，对实时数据进行分析，支持企业的管理决策。

其次，建立数据“绿黄红”预警机制，发现“黄红”数据，立即与有关业务部门及生产单位人员联系，实现动态分析，查找其原因，提出调整决策措。

同时，对相关业务部门及生产单位人提出决策措施进行整理分析，分清超预警（或异常）数据背后的主观与客观原因，将分析结果传递给决策层，以便及时调整经营决策、预算等管理事项。

（五）财务分析以问题为导向

财务分析要积极回应企业不同层次、不同类别决策者的关切，必须坚持以问题为导向，对相关业务与财务数据对比，利用大数据进行指向性分析，以满足企业管理的实际需要。

一是管理会计中财务分析人员加强调研，深入现场，综合收集财务分析数据，查找企业管理中存在的问题。

二是加强部门之间的沟通，查找管理中影响企业价值的因素，探讨企业价值提升方法，减少降低企业价值的环节。

三是经常深入市场，进行供、产、销等各方面指标对标，查找差异因素，提出解决方法。

四是收集企业决策层、利益相关者对企业价值管理中存在问题意见及改进建议，有针对性地进行分析。

五是对照企业规划、预算、决策等可行性分析数据及管理方法，查找差异，分析原因。

（六）财务分析结果重在实际应用

一是充分利用业务与财务数据，用数据说话；二是分析前充分准备素材，对产生问题的原因进行调查、调研及跟踪，多角度、多层次进行分析，提出解决问题方案；三是对财务分析中发现生产、设备管理、营销策略等好的管理措施、方法等及时进行总结，并逐步推广，以提高企业整体管理水平；四是将财务分析结果运用于绩效考核，理清绩效成果来源的主客观原因，奖优罚劣。

（七）以财务分析为纽带，实现财务与业务高度融合

第一，将企业经营中的业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合，把业务数据流、财务数据流、管理信息流同时融入财务分析中。从财务视角分析业务数据流，从业务视角分析财务数据，二者相辅相成，解决管理中存在的问题，推广管理中好的经验。

第二，财务分析贯穿企业规划、决策、控制、评价等管理各个环节，而这些环节与所有业务部门有关。利用财务分析这一纽带，将业务部门与财务部门紧密相联，财务部门不再游离在业务部门之外，而要变成业务伙伴。

第三，打通业务部门与财务部门数据通道，打破“信息孤岛”，实现信息共享，为企业发展服务。

三、小结

“大数据”、“互联网+”将会彻底改变财务会计在企业管理中的作用，企业大数据背景和互联网化过程中需要创新突破、管理模式。管理会计将起到不可或缺的作用，管理会计的中的一项重要职能——财务分析，贯穿企业战略规划、经营决策、过程控制和业绩评价等方面等管理各个环节，因此有必要对财务分析进行升级，更好提升财务价值管理，为企业长足发展服务。

[1]李扣庆.《管理会计应用必须坚持问题导向》.

[2]胡晓民.《财务管理学》.上海财经大学出版社.