企业财务会计内部控制策略分析

王春方

江苏省电力公司检修分公司 江苏 南京 210000

企业财务会计内部控制策略分析

王春方

江苏省电力公司检修分公司 江苏 南京 210000

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现,而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、动态改进的管理过程。本文介绍了内部控制的概念和目标,提出企业财务会计内部控制中存在的缺陷,并提出了具体的解决办法。

企业管理 财务会计 内部控制 策略分析

随着经济的发展,商场的多元化和全球化给企业的发展带来了巨大的竞争与挑战。企业财务会计内部控制对于保证企业财产安全可靠、避免风险和增加企业竞争里具有重要作用,所以建立有效的财务会计内部控制是企业发展所必须的。内部控制是一个发现问题,解决问题,再发现问题,再解决问题的一个循环往复的过程,其目的为了提升企业的管理能力,保护财产信息的安全,内部控制的对象包括企业单位的所有人员。建立完善健全的财务会计内部控制体系,对于避免市场上的风险,防止财产的流失,监督企业管理,具有重要意义。在企业竞争力的增强方面,也具有很强的促进作用。所以说,深化改革,完善企业内部控制系统,用现代企业制度武装自身,是每一个企业适应社会发展的必由之路。然而在很多企业中,缺乏完善的控制制度,内部控制的力度十分薄弱,在企业管理中并没有发挥出应有的作用。

一、内部控制的概念

内部控制主要包括五个部分。

1、控制环境,这是内部控制方式的运行环境,其作用主要体现在建立纪律约束体制、创建企业文化上面。

2、风险评估,这是风险管理的基础。

3、控制活动,主要指企业单位为了避免风险而采取的措施,具体表现为管理阶层下达的各种政策和指示上。

4、信息与沟通,通过恰当的方式将信息传达给所有的员工,加强人与人之间的沟通。

5、监督,通过评估、监督等方式对内部控制过程进行督促。

二、内部控制的目标

1、确保财务信息的真实可靠。

2、保护资产的安全与有效利用。

3、提高企业单位的管理效率。

4、促使企业单位遵守国家的法律法规。

三、企业财务会计内部控制的缺陷

1、认知薄弱

在许多企业中,管理人员缺乏对财务内部控制的重视。内部控制需要较长的时间效果才能体现出来,再加上成本较高,很多企业并没有将企业财务会计落实。

2、缺少有力的监督

财会监督缺少完善的制度保障,导致财会很难执行。另外,随着经济的发展,财会队伍迅速膨胀,导致了财会从业人员的参差不齐,对于专业理论和技能的掌握不足以应对经济发展的需求,这也是财会内部监督职能弱化的一个原因。

3、财务内部控制机制不完善

成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度、计量验收制度、财务收入审批等都属于企业财政内部控制的内容。很少有国有企业制定有完整的制度,就算有,很多也是空有规章,并未得到执行落实。在有些企业中,甚至控制权、监督权和执行权集中在一起,使得一部分人的权利超出了内部控制。这种制度的不健全造成了资产流失、管理混乱和严重浪费等问题,使得不能对风险做出客观判断,导致企业的经济财产受到严重损失。

4、缺少健全的风险控制体系

风险控制体系的缺失和风险意识的薄弱是企业在市场竞争中遭受损失的重要原因。在最近几年,很多产生巨大亏损的企业都是缺乏风险控制体系造成的。风险控制是对企业经济活动中存在的风险进行评估。然而我国的国营企业中很少有风险评估部门的设置,更加缺少进行风险评估的专业人才。事前风险预警、事中风险处理和事后风险评估等环节都没有完善的风险控制体系保障,导致无法对系统进行风险控制。

5、人员管理不到位

企业中的财会人员综合素质不够,不能满足财务内部控制对理论和技能的要求。在很多企业中,财会人员根本没有意识到财会内部控制的重要性,不重视公共财产,使得内部控制不能发挥它的本来作用。还有就是没有激励制度,从业人员的积极性差。

四、解决企业财务会计内部控制的策略

1、实施全过程控制。财务与会计相互依存相互以来,共同承担经济活动中的相关工作。做好实施全过程的控制需要注意三个方面:一是注重事前控制和事中控制;二是对资金活动的全过程进行控制;三是抓好财务预测、财务信息反馈、财务考核等一系列环节的监控。

设置合理操作规范的会计管理。

2、建立有效的风险控制系统。风险控制系统在在内部控制系统中占据举足轻重的地位,建立有效的风险控制系统,可以对企业内部所有的风险隐患预警,避免由此导致的经济损失,风险控制系统在生产经营中起到指导作用。

3、建立会计内部稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要求, 要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定期与不定期地进行复核。要稽核商品进出库手续, 特别注意账证、账账、账表的数字钩稽关系, 要做到核对无误、万无一失。

4、建立良好的信息共同系统。良好的信息沟通系统是企业内部控制得以实施的物质基础,它主要包括硬件和软件两个方面:硬件是指对计算机进行电算化信息系统改造,通过计算机网络功能对企业信息进行识别、处理和评估,并且将信息在企业中有效的传递,促进所有部门相互监督和相互交流。软件方面则是在企业内部设立沟通渠道,通过会议、板报、公告等方式使生产运营中的问题得到解决,并且为各部门之间隔阂的化解提供平台,真正实现信息的流畅流通,使财会内部控制得到强化。

5、合理工作体系的建立。在企业中,应当根据实际情况,设计专门的财务会计机构,并且安排专门具有良好专业技能的会计人员,大型企业最好还要设置总考会计师,用来满足企业内部控制的需要。同时,应当明确会计机构的从属和其职能。

6、内部审计独立执行进度全。由专门的内部审计人员对企业单位的经济活动进行内部审计监督。首先要对企业的审计行为进行规范,使工作内容与工作重点明确化,才能保证内部审计发挥作用。另外,还需要提倡科学的审计方法,做好后续审计工作。

7、建立商品购销管理制度及往来款项特别是债权管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度, 防止购进质次价高、企业不需要的商品, 防止购进过程中个人收受回扣现象发生。制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在贷款回笼制度方面要特别。

8、关注企业的赊销管理。要根据客户具体的信誉程度和经济实力制定不同的赊销制度,对其赊销金额、赊销时间都应当有具体的规定,并且明确赊销的批准权限和责任。定期对于进行清欠工作,防止死账坏账,减少企业的经济损失。

9、企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外,同时也必须聘请社会中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。内部审计和外部评价两者有机地结合在一起, 对内部控制的完善和执行进行有效的监督。

五、结束语

建立有效完善的企业财务会计内部控制制度对于解决企业目前存在的缺陷和发展中的问题具有重要作用,这并不是只有管理部门和财务部门所需要执行的工作,它需要企业中所有的员工全都参与其中,才能发挥出财务会计内部控制的功能。

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[3]屈和平.关于现代企业会计内部控制的研究[J].现代经济信息. 2011.8:118-120.