提高审计工作质量 践行“免疫系统”功能

刘 诚

济南铁路房产建设集团 山东 济南 250001

提高审计工作质量 践行“免疫系统”功能

刘 诚

济南铁路房产建设集团 山东 济南 250001

提高内部审计工作质量,践行审计“免疫系统”功能的途径主要有三个方面:全面开展审计工作,充分发挥免疫功能;创新完善内部审计机制,推动审计事业可持续发展;强化审计队伍建设,提高审计工作水平。

内部审计 质量 免疫系统 途径 方式

审计“免疫系统”理论深刻揭示了审计的本质,赋予了审计新的内涵。它借鉴了医学免疫系统概念,形象生动地寓意了审计的主要功能,即:预防、揭示和防御。那么,在企业内部审计中,如何提高审计工作质量,践行“免疫系统”功能呢？

笔者认为,提高内部审计工作质量,践行企业审计“免疫系统”功能的途径主要有三个方面。

一、全面开展审计工作,充分发挥免疫功能

（一）大力推进绩效审计,为提高企业经济效益服务

绩效审计对企业经营活动的经济性、效率性和效果性起到了监督评价的作用。在内部审计中,要学习借鉴国内外绩效审计工作的先进理念和成功做法,创新绩效审计的方法和手段,逐步建立完善评价的指标体系。通过选好项目,突出重点,明确目标,完善方案,用好成果等切实措施,将绩效审计深入推进。对领导关注、群众关心、社会影响大、投资金额多的项目绩效情况,重点加强审计监督,促进提高资金使用效益。

（二）强化经济责任审计,促进干部队伍建设

阳光是最佳的防腐剂。经济责任审计的开展强化了对权力运行的制约和监督,促进了权利在“阳光”下运行。在内部审计中,要以加强对所属企业领导人员的管理和监督,规范领导人员切实履行经济责任为目标,正确、客观、公正地评价企业领导人员任期经济责任,重点突出经营目标实现情况、资产保值增值情况、经营效益、廉洁从政、资金使用绩效等评价内容;要进一步深化领导干部经济责任审计,实现经济责任审计由单一的业务评价向综合性的政绩评价转变、由单一的财务监督向用权履责监督转变、由单一的结果运用向整章建制转变;要积极推进和完善审计结果公告制度, 扩大公众对审计结果的知情权,将审计监督与社会监督、舆论监督有机结合,形成监督的强大合力,从而发挥内部审计机构在干部管理方面的监督职责,促进干部队伍的建设。

（三）加强财务收支和资金管理安全审计,防范资金风险

目前,财务收支审计在内部审计业务中仍然占有相当比重,在发挥监督评价等免疫功能方面发挥着重要作用。作为内部审计部门平时应积极收集信息,了解企业财务管理的基本状况,找准方向和重点实施财务收支审计,促进企业改善财务管理,规范财务行为。内部审计部门在实施财务收支审计时,不仅要对被审计单位财务收支的真实性、合法性、效益性及财务会计基础工作等方面作出监督评价,还应将资金管理和安全作为重要内容纳入其中。要通过各种渠道和方式,检查被审单位资金使用管理的情况,收集各相关部门、机构的各种审计、检查中的资金使用管理信息,从中查找存在的问题,为资金安全管理提供建议,防范资金风险,确保资金安全。

（四）突出工程跟踪审计,规范投资管理

开展跟踪审计是发挥审计“免疫系统”预防功能的一条重要途径。对重大投资项目开展审计时,要提前介入,全程跟踪,要对建设项目投资立项、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、财务管理及后评价等全过程进行审查和评价,及早发挥审计预警,预防和纠正作用,以预防促效益。特别是对一些影响面广、涉及部门多、资金投入大的“实事”工程项目,要加强对工程建设全过程的监督,及时掌握和了解工程的实施和进展情况,针对存在的不足提出改进意见,保证工程能够实现预定的目标。对重点工程决算审计结果执行情况要开展审计调查,检查审计意见是否得到整改,审计建议是否得到落实。

二、创新完善内部审计机制,推动审计事业可持续发展

“没有规矩,不成方圆” 。只有不断创新完善内部审计机制,才能促进“免疫系统”健康、和谐、可持续发展。

一是创新审计管理模式,探索建立风险导向型和绩效导向型审计管理模式,通过审计监督从总体上反映带有普遍性、倾向性的问题和弊端,健全内部控制机制,完善制度,提高企业经济运行质量和效益。二是创新人力资源管理机制,建立以专业能力为核心的审计人员人才管理库和以兼职审计人员为主的后备人才储备库,为审计工作提供人才保证。三是创新改进审计方式方法、加快审计信息化建设。要逐步建立审计项目档案库,完善审计成果的信息评价体系,加快审计信息化建设,实现信息资源共享;要充分利用计算机环境下的审计技术方法,提高审计工作效率。四是创新审计整改机制。“审而不改,还不如不审”。为了保证审计发现的问题能得到切实整改,审计提出的建议能得到有效采纳,要克服重处理处罚、轻审计意见建议落实问题,在查出问题的基础上,强化回访及跟踪督查制度。对不整改、不彻底整改、屡查屡犯、屡教不改的单位,要及时采取措施,加大审计处理力度,对症下药,彻底清除病症,发挥“免疫系统”的功能。五是建立审计工作报告制度。报告审计工作是发挥审计“免疫系统”作用的重要方式。通过审计工作报告制度,及时汇报审计工作,并听取单位领导和上级单位审计机构对审计工作的指示、指导意见或建议,不断改进审计方法,提高审计工作质量。

三、强化审计队伍建设,提高审计工作水平

俗话说:“打铁还需自身硬”。审计人员作为构成审计“免疫系统”的“细胞”,其能力的高低直接影响着“免疫系统”功能的发挥。因此,要以切实提高审计人员依法审计能力、学习创新能力、沟通协调能力、自我约束能力为核心,强化政治业务技术培训,着力培养一专多能的复合型人才;要以转变作风为突破,深化文明审计、依法审计,努力打造一支政治过硬、业务精湛、作风优良、清正廉洁的高素质审计队伍,从而提高审计工作质量,保证审计“免疫系统”作用的更好、更快、更强发挥。

总之,审计“免疫系统”理论为内部审计工作的科学发展提供了理论指导。只要遵循审计的内部规律、树立科学的审计理念,坚持在学习中实践、在实践中学习,就能充分发挥审计“免疫系统”作用,提高审计工作质量,推动各项事业的健康发展。

[1]《内部审计理论与实物务》,中国内部审计协会编,中国石化出版社,2004年版.

[2]《中国审计》.2008年有关免疫系统的论文.

[3]陈汉文,2009:审计理论[M].机械工业出版社.

[4]袁小勇、陈群,2007:审计学[M].首都经济贸易大学出版社.