规范基层会计内控风险管理

王方芳

临颍县财政局 河南 漯河 462600

规范基层会计内控风险管理

王方芳

临颍县财政局 河南 漯河 462600

随着经济业务范围的拓展及各项改革的推进,为基层会计内控工作创造了新的环境,基层会计内控风险防范难度不断加大。与此同时,基层内控制度执行不严及由此引发的相关问题不同程度的存在,基层会计内控建设工作亟需改进。本文就规范基层会计内控风险的管理作了简要分析,以供同行商榷。

基层会计 内控风险管理

一、当前会计内控工作存在的主要风险

（一）人员风险

1、人员结构配备不合理,人员素质参差不齐。基层部门一直以来就存在人员素质结构不合理的问题,近年来虽然也招收了一些高学历的新人,但在财会部门工作基本熟悉后相继被选拔充实到别的岗位,造成会计人员整体素质下降。2、法制观念淡薄。有些会计人员平时不注意政治和业务的学习,法制观念淡薄,加之缺乏起码的会计知识,工作责任心不强,难免会发生工作疏漏或者会计差错事故。3、员工风险教育缺失。一是风险培训教育形式单一,多数停留在领导讲话、以会代训或文件传达等方式上,内容多是对规章制度和业务操作流程的学习和培训,风险教育不到位,造成了员工对操作风险认识的不全面,风险防范意识薄弱;二是员工自身风险意识不强,警惕低,防范松,往往是为了应付外在检查监督才被动去做,而不是自觉地从对执行规章制度上去实施,一旦外在压力松弛,工作就开始打折扣。

（二）制度风险

随着经济的不断发展,一系列相应的管理制度也相继出台,这些制度的出台对加强会计管理、防范内部风险起到了重要作用。但是现在有些管理制度还缺乏系统性、全局性,使得制度控制作用被弱化。一是制度不够精细化,有些制度还存在盲区。一些看似细微,但意义重大的制度规定不够详细。二是有的制度零散不系统。当前下发的规章制度太多,有时对同一项经济业务的管理规定体现在多个文件中,内容零散、不系统、不连续,不便于学习、掌握、查找。三是制度保障不力。会计监督检查就是保障各项会计规章制度和防范操作风险的重要手段,但是在实际工作中,会计监督重形式、轻质量,主要停留在常见的、比较容易发现的操作问题上,而对隐形的操作风险问题缺乏主动性和前瞻性研究。

（三）管理风险

1、管理粗放。一是管理人员风险意识淡薄,管理水平低下、监督检查不力,不能及时发现问题甚至隐瞒问题。二是不能根据防控风险的需要,合理配置会计人员。简单地以为现在的综合系统不需要高素质的人员,只要领导得力,其他人员的作用并不显著。弱化了全员防险能力,同时给会计带来更大的工作压力。2、部分机构会计忙于事务,弱化了会计管理职责。3、检查手段落后,监管效果不佳。

二、加强会计机构内部控制的重要性

为了进一步提高会计信息质量,必须强化会计内部控制。具体表现在以下几点。

1、建立会计内部控制制度,有利于保证会计信息的真实性、准确性、可靠性,为财务决策的科学化提供可靠的基础。当前我国会计信息失真现象较为严重,它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行,而且有碍于宏观经济的发展。通过内控能够及时地发现会计日常工作中出现的问题并加以纠正,可以减少会计核算中查账、调账、更正错误等许多重复劳动,从而提高工作效率,保证会计核算的质量。

2、保证国有资产的完整性、安全性、维护国家利益。建立规范的对外投资决策和程序,通过重大投资决策计提审议联签责任制度,加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制,以防范投资风险。进而保证国家财产的安全、完整和会计资料的真实、完整。

3、保证单位的一切财物活动符合国家财经法规、政策和制度。通过会计稽核可以随时监督和检查在日常的财务管理和核算工作中有无违反财经纪律、结算纪律、信贷纪律的行为。一旦发生,内控人员可以及时采取措施予以纠正,从而保证单位的各项经济活动合理、合法和有效。

三、加强会计内控建设的对策建议

（一）重视会计内控,提高理性认识

内控制度是一种自律行为,是为完成既定的工作目标和防范风险,对系统内各职能部门及其工作人员从事的经济活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。而财会工作是各项业务的基础。财务风险是经济活动中的风险之一,因此防范财会风险成为强化内控机制建设的一项重要内容。每位员工都应该对会计内控建设有一个全面、系统的理性认识,领导干部对内控制度建设要作为经营管理的一个重要组成部分抓好、抓实。

（二）强化领导意识,落实管理责任

基层单位的内控管理必须实行一把手负责制,一把手负责加强会计内控工作的领导,要配足配强会计人眼,定期检查并落实会计内控制度;要强化对会计部门落实内控管理制度的指导和监督,坚持定期听取会计部门内控管理情况汇报,帮助解决内控管理工作中遇到的实际问题和困难,并不定期对会计内控管理情况进行抽查;会计部门负责人要坚持定期向直属领导汇报内控管理情况,每月对会计内控情况进行全面、细致检查,及时查找漏洞,制定措施并认真整改。

（三）强化人员管理,确保内控要求

落实内控管理关键在人,会计人员的数量和质量对内控管理的好坏起着重要作用,会计部门要按会计内控管理要求配齐会计人员,做到相互制约,相互监督。应加大业务理论和技能的培训,一是要对现有从事会计工作的人员按照不同的知识结构、专业类别和业务水平,制定不同层次的培训规划。二是要采取脱产学习与在岗学习相结合、面授与个人自学相结合、专业理论与实际操作技能相结合的方式,以达到培训的目的。三是明确培训的目标,实行达标上岗、竞聘上岗,定期或不定期进行基础业务知识和业务技能考试,公布考试成绩,激励会计人员的学习热情。

（四）严格制度管理,狠抓贯彻落实

一是要不折不扣地贯彻执行各项基本制度和操作规程,不能逆程序或简化程序操作业务,必须严格执行相关规定,按部就班。二是要加强重点岗位、重点环节的内控管理。三是认真执行岗位责任制度。

（五）落实程序规范,保证定型定位

一是能保证在严格执行各项规章制度基础上,能准确、及时和规范地完成业务操作,并能从中找出容易形成风险和差错的关键环节,避免由于规章制度掌握不全面而造成的差错,并在一定程度上起到防范和化解风险的作用。二是档案管理规范化。对会计档案提出统一规范的管理标准,做到统一规格、统一制式、统一格式、统一装订、统一装具,使会计凭证、帐表均达到“四面齐”。

（六）制定严格的考核办法

要经常开展财会、结算等自查,发现问题“一查到底”的追究制是防范风险和案件的有力保障。一是对没有认真履行岗位职责、管理和监督不到位、应抵制而没有抵制、应查出没有及时查处的,要追究责任人的责任。二是制定责任追究的实施细则,增强责任追究的可操作性。三是财会、内审、纪检监察等业务部门检查中发现的问题要按规定处理,并在绩效考核中兑现,同时抄报人事部门备案。