工程审计中存在问题的探讨与研究

马 忠 海

(新疆医科大学第二附属医院，新疆 乌鲁木齐 830000)

工程审计中存在问题的探讨与研究

马 忠 海

(新疆医科大学第二附属医院，新疆 乌鲁木齐 830000)

结合基本建设项目工程造价审计的实践经验，就工程审计中遇到的问题成因进行了分析，并对工程事前审计、事中审计及结算审计中遇到问题的解决方式进行了阐述与解析，以有效提高审计监督效果。

审计跟踪，问题，实时监控，资金

基本建设工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方式方法。随着我国综合国力的增长，基础建设的投资力度也随着加大，就需要更加迫切的加强工程审计的力度。通过强化审计监督力度，可以更加有效的提高审计监督效果，规避从业人员经济风险，规范、完善市场竞争机制。

1)工程事前审计提前介入是保证工程投资效益的前提，此过程最常见的问题是最值得注意的。

a.工程审计，最理想的参与时间是工程立项阶段，但是往往只是工程审计工作者的设想，只有极少数的审计部门能够在这个阶段涉入工程进行监督。工程项目立项过程中产生的问题，也会影响整个工程效益性，此环节的重要性也不可小觑。目前在我国的审计部门只能做到在工程招投标阶段介入，按照工程招标法要求，可以说大部分工程都需要公开招投标，但实际上工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。现阶段我国的招标活动基本上都是委托招标中介机构进行招标，在招标过程中，投标单位又是进一步增加了投标成本，这个资金只能在施工过程中通过工程质量或必要施工工序才能消化，这个过程必然会影响工程质量造成得不偿失的后果。

b.工程招标过程中，因为招标中介单位一般是发包单位委托，招标中介单位很自然的偏向听取发包单位“建议”，所以给了个别发包单位以最低价中标的原则执行可乘之机，使评标专家左右为难，本以为通过招投标可以节约建设资金，却无形中变成了浪费建设资金。因此，更加凸显了工程项目招投标审计的重要性，容不得半点轻视。

2)工程施工全过程事中审计出现的常见问题也是审计跟踪的重中之重。

a.工程施工过程中，不按合同约定履行施工程序，例如：有些施工单位，两三个月打包申报工程进度，申请工程进度款，虽然这样给发包单位筹措资金争取了时间，但这样做的结果其实是弊大于利，并留了隐患，一是结算方式按定额计算在以后的人工调差、材料调差等方面会给结算结果造成不准确的后果；二是致使建设单位无法详细了解工程的实际施工进度；三是架空合同双方权利义务，导致后面索赔现象发生。

b.在施工承包单位正式施工前，监理单位要组织发包单位、设计单位、施工单位对施工图纸进行复核(图纸会审)。这是工程开工前最关键的一道程序，有些发包单位并不重视这一环节。其实此项工作事关后面施工图纸是否有效可行；施工质量能否保证；建设资金会不会重复使用。如若忽视此过程，势必致使建设成果或多或少的出现功能性缺憾，即使在施工过程中发现，也是“亡羊补牢，悔之晚矣”，继而带来一系列的设计变更，工程现场经济签证，工程造价骤然增加，浪费大量资源，建设资金的效益性也就无从谈起。

c.还有一种情况就是由于发包单位或现场监理单位的责任心不足或故意产生的：一是发包单位的工程师和监理单位工程师不认真不亲临施工现场掌握第一手资料，不对现场签证的真实性和可靠性负责，胡乱签字，甚至出现低级可笑的签证，不管合同中有没有都允许施工单位提出签证并签字确认。二是发包单位确定的设计方案不合理或施工时发现地勘设计深度不够，必须要对原有施工蓝图做出变更时，遇到的设计师为了赚取更多的设计费不对设计变更进行经济比较，尽可能多的出具设计变更，增加发包单位的建设成本，这种情况常见于建设单位甲方代表不专业或职业道德缺失。三是监理单位或建设单位工程师责任心不够，没有严格审核承包单位编制的施工组织设计、施工方案进行合理性分析，例如：施工过程中施工电梯安装一半时发现位置错误，影响其他工序进行，只能另行安排位置安装，由此产生建设资金浪费，也是责任心缺失的一种体现。

3)工程事后结算审计遇到的问题既严重也最关键。

在工程竣工验收合格后，施工承包单位会把所有的“精力”全部投入到建设项目竣工结算之中，想尽办法，试图影响工程造价结算结果。在此阶段作为发包单位的审计部门，要从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查。这个时候就要守住自己做人的底线，既要细心，也要顶得住压力，及时向上级领导汇报审计情况。

以上均是笔者审计工作近八年来的体会和遇到的实际问题，我们如何对待此项问题，把本人实际的工作经验推荐给大家互相学习：

a.严格控制招标中介机构招标行为，制定科学、合理的招投标程序，实行发包单位领导回避制度，尊重随机抽取评标专家的评标结果，发包单位参与专家评标现场随机确定的方式。严格审验投标施工单位资质，例如：要求投标施工单位提供投标项目经理在所投标单位三年以上养老保险证明等资料。以上几种方式虽不可能杜绝招评标违规的现象，但不可违也是一种方法。

b.核查参与工程建设的人员岗位职责。依靠并要求发包单位、监理单位及施工单位建立健全管理制度、岗位职责，做到责权利落实到人。所有参与工程的工作人员要编制好自己的工作计划，审计部门定期对工程各项制度、职责、计划和建设资金使用情况进行审计抽查，同时常与工程人员互通信息，交换意见。

c.对建设资金拨付和使用进行实时监控。严格按照合同约定，要求施工单位及时申报工程进度，申请工程进度资金，审查每一笔建设资金审批程度、项目资金的筹措及拨付情况。发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证发包单位的资金正确使用，明确投资目标和付款方式。再由财务人员签发付款证书。

d.对项目工程实施过程中签订的所有经济合同履行情况全过程监督。甄别合同有效性，明确且详述合同中双方应享有的权利，理应承担的义务关系，监督合同履行情况。我国建设部曾颁发过的《建筑安装工程承包合同条例》《建筑法》《房屋建筑管理条例》等法律及行政法规均对此有明确规定。

e.及时出示工程现场，掌握一手资料，确保工程量计算真实准确。工程竣工后期审计重点是发包单位与承包单位双方的工程结算。为确保工程量的真实准确性，避免施工承包单位预算人员做结算时有意加大综合单价高的工程量和重复计算工程量情况的出现。审计人员必须根据竣工图纸及其他相关资料对照工程竣工图纸、工程签证、设计变更并根据现场实际情况，对工程量的准确性进行审核。此外在投标单价套用或定额套用时也要注意套用是否正确。避免高套和低套现象的发生。而后是审查工程取费标准比例是否符合规定。

f.参考、核查工程项目的各类日志记录及经济资料。隐蔽工程记录，变更及现场经济签证在工程结算中经常引起发包方与承包方争议，且有时矛盾不可协调。究其根本产生的原因，是因为签证极易是影响施工单位利润的经济资料，如签证方一旦监督不够就会产生资料真实性不能确定，或许出现虚假资料。这就需要甲方工程师既有较高的道德素质，深入现场，熟悉建筑知识，又要具备一定的实践经验，不偏不向真实、合理、客观签署签证资料。审计部门定期参考、核查工程项目的各类日志记录及经济资料可减少此情况发生几率。

总之，做到基本建设工程审计的有效控制，既要讲原则，按国家法律、行业法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强工程审计是监督基建项目活动的一项重要措施，可以节约基本建设资金，也是提高经济效益的一种行之有效的方法。

[1] 陈全征.开展维修工程结算审计的体会[J].造价师,2004(102)：56-57.

[2] 冉龙君.基建工程跟踪审计重点浅谈[J].中国石油审计，2000(4)：111-113.

[3] 朱臣峰.浅析建设项目内部控制审计[J].中州审计，2003(12)：29-30.

Discussion and research on the existing problems in project auditing

Ma Zhonghai

(SecondAffiliatedHospital,XinjiangMedicalUniversity,Urumchi830000,China)

Combining with the practical experience of basic construction project cost audit, this paper analyzed the encountered problems in project audit, and elaborated and analyzed the problem solving ways in engineering pre audit, audit and audit settlement, in order to improve the effect of audit supervision.

audit tracking, problem, real-time monitoring, funding

2015-01-13

马忠海(1983- )，男，助理工程师

1009-6825(2015)09-0248-02

TU723.3

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