浅析企业银行存款对账管理

2015-04-01魏春玲

中小企业管理与科技·中旬刊 2015年4期

魏春玲

摘要：本文首先分析了企业银行对账管理的必要性，指出企业对账管理中普遍存在内控牵制制度落实不到位、对账流程存在漏洞等问题，提出了完善内控岗位设计、细化对账流程和监督对账过程等措施，以达到防范和规避资金管理风险的目的。

关键词：银行存款对账内控管理防范资金管理风险

资金是企业得以生存和发展的“血液”，是企业实现价值最大化的依赖，货币资金也是企业在生产经营过程中以货币形式存在的流动性最强的资产，其被占用、挪用、贪污的风险最大。面对日益严峻的资金安全风险，必须把防范货币资金管理风险作为企业财务管理工作的重中之重。

1 银行对账管理的必要性

银行存款对账是规避和防范货币资金管理风险最基本的方法。通过企业银行存款对账可确保银行存款的安全和会计核算的准确性，能及时查出会计重复入账、入账金额错误等会计账务处理错误的问题;收取空头支票、填写错误的银行票据导致无法入账的资金回笼问题;人为虚增虚减银行存款、违法人员弄虚作假、贪污挪用公款等问题，重视财务银行存款对账管理，可有效提高货币资金管理质量，避免不必要的经济损失。

2 目前银行存款对账管理存在的问题

2.1 内控制度落实不到位，银行存款对账流于形式

银行存款对账是检验资金安全收支的最后一道防线。在资金占用、挪用和贪污等管理案例中，大多属于企业银行存款对账管理内控牵制制度缺失造成。企业会计、出纳职责不明，出纳一人负责资金汇划和银行存款对账，会计审核形同虚设，或者会计一人操作付款同时负责银行存款对账，都容易掩盖财务管理的漏洞。

2.2 银行存款对账事中控制薄弱，监管存在空白点

①银行存款对账单进账信息不全，影响对账的精准度。

银行为企业提供的银行对账单中，填写的摘要随意性大，银行对账单信息与企业银行存款明细账不对应，加大了企业银行存款相同金额收支业务的对账难度。在对账过程中，会计人员往往采用模糊对账方式将相同金额进行勾对，难以达到企业与银行存款账户资金收支业务真正的核对。

②忽视银行存款对账过程的审核，出现银行存款对账的盲区。

目前，企业银行存款对账大多采用信息软件或电子表格编程来完成，多数银行对账的信息软件在对账功能设计上均有按金额模糊自动对账的功能，这种方法容易出现对账“张冠李戴”却无法发现。集团企业实行零余额透支管理，支出账户每日结清，模糊对账给不法人员提供了空收空支业务不勾对的机会，而且银行存款对账审核人员也不易发现以上在对账过程中隐藏的违规、违法行为。

2.3 银行存款对账事后监管不力，长期未达账项存在隐匿资金安全的风险

银行存款对账结果最终反映在银行余额调节表中，查清未达账项形成的原因，必须逐笔检查核对会计凭证及银行进账单据，但对银行存款未达账相多的企业，逐笔翻阅核对工作量大，长期未达账项核实不扎实，不能及时发现未达账项中隐匿的资金挪用、贪污事件。

3 银行存款对账管理存在问题的解决措施

3.1 建立职务分工控制制度，确保资金流通安全

①落实内控管理责任，达到相互监督，互相牵制的目的。

企业应根据《企业内部控制基本规范》实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章及UK等。关键会计岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过三年的时间内进行岗位轮换。

②完善审批制度，及时准确与银行对账。

企业应当对资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，财务人员严格按照审批程序进行资金支付，在结账前完成银行存款对账工作，及时发现和解决问题。

3.2 利用科学的信息管理软件，严格监控银行存款对账过程中的风险点

①建立企业账务与银行账户关联关系信息，是开发科学对账软件的前题。

企业与银行账户对账最大的难题是相同金额收支业务，如果在银行存款对账单中反映利于企业对账的标识，比如标记企业进账网点名称、进账单据代码等，企业在处理账务时将进账单的标识录入摘要中，软件设计根据相同摘要进行准确对账，企业银行存款对账的难题将迎刃而解。

②选用适合企业自身业务特点的软件，软件设计必须在风险点设计监督控制。

一是，通过软件设计检查企业银行存款明细账与银行存款对账单是否存在空收空支业务。其控制方法可在软件中设置公式“企业本期银行存款科目借（贷）方发生额+上期企业已收（付）银行未收（付）-本期企业已收（付）银行未收（付）=银行对账单贷（借）方发生额+上期银行已收（付）企业未收（付）-本期银行已收（付）企业未收（付）”来判断。如果等式成立就不存在账外勾销的款项。如果上述判别公式的左边不等于右边，则说明在企业银行日记账中存在空收空付的款项，公式的左边减去右边的差额即为账内空头抵消的金额。

二是，手工勾对、修改、调整企业及银行存款对账数据时，必须经过审批。银行对账软件在处理一些特殊业务时，均设置人工手工对账功能，手工对账功能又会成为银行对账的风险点，因此，软件设计时，必须对人为操作进行审核监控。

三是，银行与企业数据核对的过程要留下对账痕迹。通过银行存款对账软件完成对账后，系统自动生成企业账面数据与银行对账单数据一一对应对照表，对照表清楚地显示了银行存款对账的全过程，审核人员才能对银行存款对账过程进行有理有据的审核。

3.3 加强事后督查、检查，逐步完善银行存款对账制度和流程

①检查职务分工控制执行情况。

加强内控管理，严格按内控制度设置岗位，督促严格履行内控制度岗位职责，落实财务岗位不相容牵制制度，是降低财务风险的有效方法。

②检查核对银行存款对账过程留下的实施证据。

银行对账工作过程管理是银行存款准确对账的关键，认真检查财务人员银行存款对账勾对情况，防范信息勾对不一致、串换勾对、多勾、虚勾等行为。

③检查核实月末银行余额调节表中未达账项。

银行存款余额调节表中未达账项必须逐笔检查核对会计凭证和银行进账单据，分析、判别未达账项中企业账务处理错误、银行票据未到账、虚增虚减银行或企业数据、违法人员弄虚作假、贪污挪用公款等违规违法事项，及时查清未达账项形成的原因。

银行存款对账管理是确保企业资金安全使用，提高资金的效率的有效手段。企业必须挖掘内控管理的潜力，细化监管流程，充分发挥银行对账管理在防范经营风险方面的关键性作用。

参考文献：

[1]吴利红.银行存款余额调节表揭秘.财会月刊，2012（14）.