浅析集团公司如何编制全面预算方案

2015-03-29马雪丽

中国乡镇企业会计 2015年7期

马雪丽

全面预算管理是力争对企业资源进行最合理地配置，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的过程。而编制适应企业发展的全面预算方案是进行预算执行、分析、考核的基础，是企业实施全面预算管理的关键。

一、全面预算方案编制思路

以集团公司总体目标为出发点，根据集团公司发展需要，以经济效益为中心，以高技术指标、低成本运行、满负荷生产为原则，并结合各分子公司实际情况，挖潜增效，编制以实现集团公司战略目标为导向，以现金流为核心，包括营业预算、资本支出预算、财务预算在内的全面预算方案。

二、如何编制全面预算方案

（一）前期调研工作

集团公司全面预算管理办公室成员在总经理带领下，从10月初起用半个月的时间对各分子公司下一年度生产经营情况进行调研，详细了解各单位产量指标、质量指标、设备更新状况、能源需求状况、制约生产的关键环节等方面，为制定预算目标获取第一手资料。

（二）下达预算编制草案

集团公司全面预算管理委员会根据公司董事会制订的公司发展战略和经营目标，在对下一年度市场情况、企业自身发展状况等因素科学预测的基础上，提出下一年度企业全面预算草案，于每年11月初下达至各预算责任单位。

1.编制范围。全面预算的编制范围与企业合并报表的范围口径一致。

2.预算内容。全面预算主要包括营业预算、资本支出预算、财务预算。

（1）营业预算。营业预算是企业日常营业活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、费用预算等。

①销售预算。销售预算是安排预算期销售规模的预算，它是编制全面预算的关键和起点，在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售价格来编制。集团公司下达的销售预算包括销售价格及销售数量，一是下达内部产品价格，对内部产品价格体系进行调整，集团公司制定了较为合理的产品、劳务市场价格体系和物资材料价格体系，每年根据市场情况进行适当调整；二是下达外销产品销量和价格，产品销量依据生产量及库存来预测，产品价格依据对有色金属行业及市场的分析预测来确定。

②生产预算。生产预算是安排预算期生产规模的预算，它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制。集团公司坚持以市场为导向，以效益为中心，结合生产经营实际，科学下达阴极铜、硫酸、金、银等产品产量及矿山处理矿量、掘进量、提升量、出矿量、崩矿量等生产指标，合理预测矿山原矿品位、选矿品位、选矿回收率等技术指标。

③采购预算。采购预算是根据企业经营目标，确定在未来一定时期内采购项目的数量及价格，集团公司采购主要分为铜原料和其他物资采购。一是下达铜原料采购量及价格预算，首先根据下一年度冶炼生产计划确定进口铜精矿、国内铜精矿、粗铜、冰铜等铜原料的采购数量；其次预测铜原料采购价格，包括CSPT进口铜原料加工费和国内铜原料计价系数的确定，以及影响进口铜原料价格的汇率、两市比值、运费等的预测。二是下达其他物资采购预算，主要是下达物资采购价格。以本年度四季度采购成本价为基数，考虑下一年度采购价格振荡波动多种因素，结合预算年度集团公司成本控制压力，确定各类物资计划价格。

④人工预算。人工预算包括在职职工工资、规费预算及退休人员统筹费用预算。一是下达在职职工工资及规费预算，主要是对定员和人均工资的预测。定员主要是依据各单位作业量的增减以及岗位需要来确定；人均工资包括对档案工资、津贴、加班工资、效益工资、效益奖、非在岗人员工资等的确定；计提规费基数按照上年工资总额和当年工资总额的一定比例计算确定。二是下达退休人员统筹费用预算，按照上年实际发生数预计。

⑤费用预算。费用预算主要是下达管理费用、销售费用、财务费用、制造费用预算等。

（2）资本支出预算。资本支出预算是与项目投资决策相关的专门预算。集团公司根据企业战略规划与发展目标，在项目财务可行性分析以及企业筹资状况分析的基础上，下达固定资产及工程项目投资预算。

（3）财务预算。财务预算是企业的综合性预算，反映计划期内企业的现金收支、财务状况和经营成果，集团公司主要以预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等形式下达至各单位。

（三）编制预算草案上报

各分子公司根据集团公司董事会批准下达的全面预算草案，合理预计本单位产量、价格、成本、费用、职工薪酬等指标，结合本单位实际情况，编制本单位的年度预算。年度预算应与集团公司下达的经营目标相一致，并在全面预算草案下达15日之内，按照规定的报表格式向全面预算管理办公室上报。

（四）审查平衡预算草案

全面预算管理办公室对上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审查、平衡过程中，进行充分地协调、沟通，对发现的问题和偏差，提出初步调整意见，并反馈给有关预算编制单位予以修正。对经过多次协调仍达不成一致的，在充分调研的基础上，向预算管理委员会汇报，以确定是否调整有关预算编制单位的预算目标，并最终达到综合平衡。