浅析小微企业财务误区和避税小技巧

刘 明

一、小微企业财务管理现状

现在企业的形式多种多样，一些小企业或者私企中，财务管理不完善，所以就出现了一些误区。

首先，就是企业的公共财产与私人财产的界限不明问题。一些公司的老板总觉得公司是自己的，所以就出现账目混乱的情况，公司账目与老板的私人账目出现混乱。

其次，企业由于自身的规模原因，没有自己独立的会计机构，交给一些业务水平不高的兼职会计人员；另外，虽然有自己的会计机构，但是基本不发挥作用，根本起不到管理公司财务的作用。

再次，还有一些企业的会计进行核算时的方法比较简单，根本没有进行精密的分析计算，计算很随意，达不到标准的要求。

最后，就是一些企业的财务税务意识比较淡薄，根本不明白企业财务的重要性。财务意识淡薄就会让企业的运行具有很高的风险。

二、小微企业财务管理改善对策

首先，对于许多企业老板把公司当做自己的私人财产，公司的财产自己随便乱动的现象，我们可以加强老板的财务方面的意识，做到公司的账目与私人的账目能够分别开来，所以必须加强老板的财务意识，以便于企业更加合理的运行。

其次，公司需要设立自己独立的财务机构，随着企业的发展，财务的影响会越来越大，企业的扩大，公司的管理会更加的艰难，良好的财务机构可以针对公司的情况进行有效的财务管理，对公司将来的发展有很大的好处。

另外，对于企业的会计核算方法，必须有严密的流程，必须进行各种精密的计算。会计管理的流程必须规范化，对于各项费用进行全面的计算，财务管理必须要仔细，会计核算方法简单很可能会造成公司利益的损失。

最后，在这里要强调的是企业一定要加强财务意识，认识到财务管理的重要性。完善公司的财务制度，财务意识淡薄就会对公司的财务管理造成一定的漏洞，公司做好配备专业的财务管理人员，对公司各方面的账目进行一个合理的管理，控制好公司的财务。

三、企业管理中的避税小技巧

（一）通过筹资方式避税

一般企业在进行筹集资金有两种方式，一是公司的积累或者发行股票的方式；二是通过负债，负债根据负债对象的不同又可以分为向银行贷款、发行债券或者通过企业和一些经济组织之间进行融资。这些筹集资金方式的不同会造成税务的不同。这些筹资方式中，第一种筹资方式所筹得的资金是不能在税收之前除去利息的，很难达到避税的目的。而第二种筹集资金的方式，资金的利息可以在一定的范围内作为一些费用先进行扣除的。在这种情况下，企业可以和债权方签订一份协议：首先可以将利率提高，其次，债权方可以通过某种方式把所获得的利息以某种形式还给企业或者向企业提供一定金额的贷款，以此来达到避税的目的。这种方式在向银行贷款或者企业之间进行拆借中最容易操作，而且，现在随着银行的企业化，这种方式更加的普遍了。

（二）根据内部核算巧妙进行避税

首先，我们可以利用成本的计算来进行避税。现在根据企业的会计准则和税务法的有关条例表明，企业已经可以根据自己公司的经营方式和经营情况来进行企业的成本计算方式，但是计算的方法一经确定之后就不能再修改了。如果有需要修改的情况，需要向上级的管理部门进行批准。由于货物的价格会随着市场的变化而变化，所以计算方法的不同产生的成本也是不同的。企业可以经过市场考察，通过预测市场的变化，然后再根据自身的经营方式来选择有利于企业的计算方法，也可以在有好的机会时申请简算方法的变更，以此来达到企业避税目的。还有一种方法就是把企业的产品从高税区转到低税区，一般企业产品的成本会经过许多道程序，由对此计算求得，计算的方法也随着生产时间而不停的变动。产品成本的计算具有很强的技术性，不是专业的会计人员很难发现其中的问题。因此，在进行成本的计算是，企业可以通过一些小技巧，使企业达到合理避税的目的，获得更多的利润。

还可以将企业费用分摊来进行避税。一方面可以将固定资产进行折旧，折旧的方法也是有很多种，同样的，方法经过确定之后就不能再更改。不同的折旧方式所得的折旧金额也不同，再通过对使用年限和残值上的调整，进行过一定的缩小，这样产生的折旧的利润是非常可观的。另一方面，就是在坏账的处理上，处理方法主要有:实际摊销法和备抵法。实际摊销法就是在坏账中实际摊入一定的管理费，备抵法就是将企业在收账时的余额按一定的比例为坏账作一定的抵消。通过两种方法的比较，备抵法比实际摊销法更能够很好的避税，更有利于企业的利益。

（三）通过技术改造，无形资产进行避税

由于企业的技术改造产生的费用是要跟固定资产的原始价值一起计算的，会影响到以后固定资产进行折旧的金额。企业可以统计严密的计算和精准的分析，来选择一个最佳的时间来进行改造，可以通过费用的增加避税的效果。同样地，无形资产的开发费用也可以计入企业的亏损与盈利，以此来进行避税。

（四）利用租赁与政策来进行避税

租赁，是一种以一定的费用借贷事物实物的经济行为，出租人将自己所拥有的某种物品交于承租人使用，承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权力，但是物品的所有权仍保留在出租人手中。承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用。租赁又有两种方式：经营租赁与融资租赁。在当代，企业的主要方法就是租赁。对于承租人，租赁可以减少一定的风险，而且支付的租金也可以增加成本。

当前国家为了鼓励小微企业发展和自主创新，也出台了一些相应的税收优惠政策，充分享受这些税收优惠政策也可以起到很好的避税效果。在进行企业财务的核算时，有意识的利用某些规定，就能够起到避税的作用。例如，小微企业月销售额不超过3万的，免征增值税和营业税，企业可以通过拆分业务进行避税。再如一个企业的所得税的税率是25%，但符合小微企业的税率按20%，年纳税额在10万以下的，再减半征收，纳税额在10万到30万之间的按20%进行征收，企业可以按规定申报小型微利企业，享受税收优惠等等。在企业进行核算的过程中，熟悉相关税收政策，充分享受税收优惠政策，都可以达到企业避免税务的效果。

[1]徐疑.对企业合理避税的认识与思考[J].会计师,2013,12:43-44.

[2]刘行,叶康涛.企业的避税活动会影响投资效率吗?[J].会计研究,2013,06:47-53.