中小型生产企业财务管理中的税收筹划应用问题研究

王岐璞

一、企业财务管理中税收筹划概述

税收筹划工作是财务管理的重要组成部分之一，和企业的经济效益直接相关。通俗一点来说，税收筹划就是我们常说的合理避税。它就是指企业在法律法规许可的范围之内，运用合法途径来对内部的经济结构安排进行调整，达到减少税收金额的目的，具有合法性，这一点需要和偷税、漏税和逃税区别开来。在社会经济发展的过程中，税收筹划的内涵也在不断完善和发展，至现在已经有了标准化的定义，即在现代商业相关的法律法规的许可范围之内，合理调整企业的经营、投资和理财方式，最大限度的减少纳税，是保证和企业获得资金利益的一种非常重要的经济手段。

二、中小企业在企业财务管理中应用税收筹划的重要作用

（一）有助于提高企业创造经济利益的能力和偿还债务的能力

企业经济效益的创造力，即盈利能力的高低是衡量企业财务能力高低的重要指标，并且和税后经济利润的多少直接相关。包括中小型生产企业在内，任何企业的经营目的都是为了取得最大化的经济效益。要实现这一目标，可以采取减少成本和增加收入两种方式。其中税收成本是企业成本的重要内容，如果能合理进行税收筹划，就可以有效减少成本，实现企业资金的充分利用。企业偿还债务的能力即偿债能力，通过合理进行税收筹划，就能实现对企业有限资金的最优化分配，可以有效避免因为企业流动资金的不足而导致的偿债能力不足。

（二）有助于企业在税收缴纳中有效规避法律陷阱

虽然我国和税收相关的法律法规正在不断建立和完善，但是不可否认的是税收的陷阱和漏洞依然存在。这里的税收漏洞具有双面性，在为企业提供合理避税机会的同时，也增加了企业的纳税风险，所以企业在进行税收筹划时一定要小心谨慎，防止掉入看似漏洞实则陷阱的表象。如果中小型生产企业由于税收筹划不当而掉入法律陷阱，所需缴纳的税款可能就会大大增加，从而对企业的最终经济收益造成影响。从这一点来说，中小型生产企业合理安排税收筹划可以帮助他们规避不必要的税款缴纳，保证企业的经济收益。

（三）有助于企业管理能力和会计管理水平的提升

在企业的经营管理和会计管理中，成本、资金和收益是构成它们的主要内容，而企业在财务管理中推进税收筹划的应用就是要对这三大要素进行重新组合，实现最优化，从源头上提高企业的管理水平。与此同时，税收筹划工作的展开对企业的财务管理工作者的专业素质提出了更高的要求。因为在税收筹划中，财务工作者除了要熟练掌握国家现行的与税收相关的法律法规之外，还要完全掌握企业申报纳税的正确流程，通过不断的锤炼，他们的业务水平和管理水平会得到很大的提升。

三、中小型生产企业财务管理中税收筹划应用的必要性

中小型生产企业进行收税的筹划是由目前现代企业发展的时代需求和自身需求共同决定的。首先，随着社会主义市场经济的快速发展，现代企业的内部管理制度也在不断完善和规范，作为企业内部管理体系中的重要组成部分，税收筹划会直接影响企业的发展方向。这是因为在现代企业中，税收筹划是整个财务决策的不确定因素，所以会对企业的价值管理体系造成巨大影响。所以从企业内部的财务管理角度和经济收益方面来看，中小型生产企业进行收税筹划是非常有必要的。在当前的时代背景之下，企业的内部环境为税收筹划提供了一次宝贵的改革机会，但是受到我国企业财务管理制度不健全等因素的限制和影响，再加上中小型生产企业的资金和规模有限，所以大部分企业会将管理的重点放在产品的开发、人事管理和市场销售中，没有对财务管理中的税收筹划引起足够的重视。这种现状表明，我国很多中小型生产企业对于税收筹划重要作用的认识不足，并且缺乏专业的税收筹划人才和相应的管理能力，所以在当前环境下，中小型生产企业应用税收筹划是必要的。

四、中小型生产企业财务管理中税收筹划应用的主要原则

（一）合法性原则

这是中小型生产企业在税收筹划中应该遵循的最基本，也是最首要的原则，要求企业必须严格遵照国家的法律法规，主要表现在如下方面:第一，在我国税收法律的许可范围内开展，确保所选择的纳税方案符合规定，规避税收负担。第二，企业在税收筹划中必须符合国家财务会计和其他经济法律法规的要求。第三，中小型生产企业必须紧跟时代步伐，使税收筹划方案符合时代发展的要求和新时期相关法律变更的要求。

（二）税收筹划需要和财务管理的总体目标保持一致

企业进行税收筹划的最终目的就是为了实现企业经济效益的最大化，具体的就是税后利润的最大化，主要体现在两个方面。一方面是选择税收金额较小的方式，降低企业的税收成本，另一方面就是延迟纳税。延迟纳税就是相当于企业向国家借了一笔没有利息的贷款，这样企业就可以充分利用这笔资金进行再投资，以获取相应的投资利益。无论是什么结果，都可以实现节约税收支出的目的，增加企业的经济价值。但是在这里需要注意的是，税收筹划只是企业财务管理中的一个组成部分，所以税收筹划工作的展开应该始终和企业财务管理的总体目标保持一致。虽然开展税收筹划的主要目的是为了降低企业的税收负担，但是这并不意味着企业总体成本的减少和经济效益的提高。

结束语

综合所述，本文对中小型生产企业财务管理中税收筹划的应用从四个方面进行了比较全面的论述和分析，首先阐述了税收筹划的概念和内涵，让我们了解到税收筹划在现代企业中所扮演的重要角色。随后，本文从提高企业的盈利能力、偿债能力，提高风险规避能力和提高企业管理水平等三个方面对税收筹划的作用进行了具体分析，再结合我国当前的社会背景和中小型生产企业的实际情况论述了收税筹划的必要性看，最后对税收筹划的应用原则进行了概括性论述。当然，本文对收税筹划的实际应用和需要注意的问题没有进行足够的讨论，这将成为今后研究的重点，和大家共同探讨。

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