出版社纳税管理及纳税筹划探析

2015-03-24陈晓华

中国乡镇企业会计 2015年6期

陈晓华

一、出版社的涉税事项及涉税风险

（一）出版社的涉税事项

近两年，国家刮起了一场空前的税收改革之风——“营转增”。其中，在上海等试点首次试行了关于运输业的改革。经过一段时间的试行后，国家加大了力度，把“营转增”在范围和行业领域上进一步推进，其中还新增了服务业中的文化创意服务（包括设计服务、知识产权服务、商标著作权转让服务、会议展览服务和广告服务）。

对于出版社的整体经营活动而言，纳税管理是一个涉及财务、资金等相关内容的系统工程，在制定纳税管理方案时，要严格遵守国家最新的法律条文规定，不得偷税、漏税。出版社行业在整个经营活动中，有可能有如下的涉税事项:

（1）增值税。出版企业出版发行的应税出版物，应按销售额缴纳增值税。另外，“营转增”后的广告服务等也纳入增值税范畴。出版企业出版销售图书、报纸、杂志适用13%的税率。作为小规模纳税人的出版企业，则适用6%的征收率。

（2）城市维护建设税和教育费附加。出版企业在缴纳增值税时，应以实际缴纳的增值税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市维护建设税和教育费附加。

（3）房产税。出版社应以其拥有的房产计税余值为计税依据，按规定计缴1.2%的房产税。房产税按年计征，分期向房产所在地的税务机关缴纳；属租赁房屋行为的，按规定计缴12%的房产税。

（4）城镇土地使用税。出版社应以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的适用税额计税。土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。

（5）车船使用税。出版社应以其拥有自用的应税车船作为计税标准。

（6）印花税。书立、领受税法所列举的凭证，依照标准按凭证所记载的金额或凭证件数纳税。

（7）企业所得税。企业所得税计税标准为（收入总额-税法准予扣除项目金额）×适用税率。

（8）个人所得税。出版社中的员工应按稿酬所得及工资所得的计税标准全员申报缴纳。

出版社要想保持长足的发展和强劲的竞争势头，以适应经济环境的复杂性和企业环境的不确定性，全面的纳税管理理念就必须深入、彻底的得到贯彻落实。

（二）涉税风险

涉税风险是指纳税人因采取各种行为应对纳税而可能涉及到的多交税或少交税的风险。因此，出版社要想合理避税，就必须引入纳税管理理念及纳税筹划，才能帮助出版社成功转型，适应经济发展的大潮。

二、纳税管理及纳税筹划

（一）纳税管理

顾名思义，纳税管理是一种出版社按其自身的经营状况和纳税情况，依据法律条文的相关规定，进行自行的监督与控制的管理活动。其中应包括纳税相关的政策管理，程序管理、成本管理、风险与争诉管理等几大方面，贯穿于纳税管理过程的始终。在纳税管理过程中，要充分利用国家给予的税收优惠政策，诸如出版社出口图书、音像制品、电子出版物等享受出口退税；满年限的相关库存留滞图书可作为财产损失在企业所得税申报时税前据实扣除，另外，国家重点扶持的高新产业及技术领域，所得税率按15%计征，开发新产品的研发费用可加计扣除等。

因此，出版社可根据国家最新税收政策进行纳税管理，充分利用政策的优惠性及纳税时间的差异性制定相应的控制，达到财务利益最大化的目的。