降低税收成本,提升税收效率

摘要:随着我国的经济与社会发展，税收收入不断攀升，税务机构也在不断的发展与进步。但是我国的税收成本与税收收入还并不相称，相比于其他国家，我国的税收成本显得过于膨胀，造成了很多的浪费。而税收部门的服务却并没有得到提升。这样税收效率低下的问题，必须要通过改革的方式加以纠正。本文阐述了一些目前我国税收制度中存在的问题，并提出了对应的改进方法。

税收是任何国家政府都要依赖的核心收入，而对税收的征收工作也理所当然的成为了国家的重要工作。为了提升税收征收过程的经济性，就有必要对税收的成本进行控制。税收的成本并不仅仅是资金上的成本，它也包括社会成本，社会成本包括纳税者在缴纳过程中所需要耗费的精力与费用，也包括政府对税收政策的调整对社会经济与生活情况的干扰等等。在过去，税收的社会成本并不受重视，然而实际上社会成本也是税收成本的重要部分，其地位与经济成本是相当的。

一、目前影响我国税收效率与税收成本的主要问题

(一)税收制度不能为征税工作提供足够的依据

税收制度经过几次大规模的改革，日渐完善，但还称不上非常健全。很多相关法律和法规显得过于复杂，各省地税部门实际操作须结合本地实际情况，进一步细化。比如说土地增值税，国务院制定了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局印发<土地增值税清算管理规程>的通知，各个省地方税务局又制定关于土地增值税若干政策问题的公告，一个税种，不同省市的地方税务部门理解都不一样，你看各省的公告就知道不一样了。一个税种规定得太复杂了，各地基层税务机关执行起来越困难，成本就越高。一个房产公司，如果到全国各地开发项目，会遇到不同的土地增值税政策，同一个省份，上半年与下半年的政策又不一样，纳税人无所适从，作为税务机关平常忙于征管，真正深入企业实地去了解企业实际情况的机会不多，导致税务机关对企业土地增值税清算复核，有些省份采用政府采购方式，由不同中介分别来做，既增加纳税人工作量，也增加了征税成本，提高了税收管理的难度，降低了征税的效率。在制度上也没有对税收效率问题的规定与规划，不同的情况之间没有分别的对待，对于税收效率和征税过程的成本问题也没有严格的规定。

(二)在税收征收的过程中不遵守经济性观念

根据相关调查，发达国家如美国，加拿大，德国，日本等国的税款征收成本大多在百分之一左右，而我国的税款征收成本则是他们的数倍，在早年的调查中，一些地区的税款征收成本甚至接近百分之十。这种情况的成因一方面是由于我国的国情特色导致，另一方面则是相关部门缺乏经济性的观念。之前也已经提到过，我国的相关规章对税收效率问题还没有明确的规定，既然缺乏相关的规定，税收部门的管理者也自然在征税过程中不重视节约的原则，对于征税过程中的花销缺少管理，这就导致了征税成本的提高和征税效率的降低的情况。

(三)税收征收的工作方法不妥当

我国目前采用的税务体系是由税收缴纳者自行进行登记，而管理部门则根据记录或统计网络来对未缴纳税务者进行督促。这种征税方式在多年的工作中已经表现的较为完善，显得较为简便，在税收征集上更为全面，也能有效的缓解税收征收者与被征收者之间的关系。但是这个体系也存在着一定的问题。首先是缺乏对税收缴纳者的直接管理，不能贴近纳税者的经营情况来进行税务征收，降低了税务管理部门的控制力度，也给予了那些意图偷税漏税的不良企业可乘之机，导致了税务收入的流失。其次是颠倒主次，过度重视税务的稽查工作，但是对于税务征收工作来说，日常的管理与税收观念的普及才是最为根本的，只有做好了日常的管理工作，才能正确的征收税务，而稽查工作仅仅是管理工作的补充。

为了提高税款征收的效率，当然要对既有的条件进行提升，但是也要注意这些新方法与新设备是否适合实际情况，不能随意的就进行投资。很多地区的相关税务部门虽然采用了新技术新方法，也购进了很多设备，但是却并不适合实际的工作情况，工作人员并不能发挥出正确的工作效果，反而起到了反作用。

在我国，分税制后税务机构被划分为国家税务局和地方税务局两种。而税务机构分离之后，就带来了新的投资，采购新设备，购置新的办公场所等等，这些显然易见是会带来更多的支出的。而在工作中，实际上很多的机构和部门之间职责和工作都是重叠的，导致了人浮于事和机构臃肿的情况。对于纳税人来说，进行税务相关的登记和缴纳等工作也变的复杂，每年既要支付国税的vpdn申报费用，又要支付地税的数字证书费用，导致了征税的社会成本的增加。

二、如何提高税收效率和降低税收的成本

(一)完善税收管理的相关工作方法，提高其效率

为了提高税收的效率，相关的政府部门管理者必须树立重视税收成本的观念，在税收征收过程中更加重视对成本的管理，不断的通过对工作加强管理将其降低。另一方面，要将税收成本加入到税收成果的考核体系之中，根据当地的情况来制定相关的成本计划，之后对税收征收过程的效率情况加强管理，减少在税收征收过程中开销过度的情况。不能只是考虑到税款征收，而要考虑到税款的征收过程是否经济。只有对税收征收过程中的开销管理真正重视并加以改进，税收征收的效率才能真正得到提升。

在对管理方式进行改革之外，也应当对税收的征收方式用新技术新方法加以武装。通过不断的应用最新的信息与计算机技术，能够有效的提升征税效率，也节约了纳税人的精力，实现了社会效益与经济效益的全面提升。我们浙江省就做得很好，完善网络缴纳平台，纳税人可以自行在网上申报并预约扣款，如有问题税务部门会对纳税人进行及时提醒促使其及时缴纳等等。

对于税收机构的改革来说，应当本着尽量精简的原则。为了提高税务机构的工作效率，需要对税务工作人员进行更有效的配置，减少人浮于事的情况，也减少毫无必要的工作。明确各个机构与部门的职责与核心工作，避免职能冲突。在税务机构内部加强激励与竞争制度，提高工作人员的工作热情，提高部门的工作效率。

(二)完善和健全税收的相关法规

如果相关的法律规定无法明确，那么税收征收这个过程也就无法明确的展开行动。因此，就必须对相关的税收法律加以完善，减少那些模糊不清或者朝令夕改的税收规定，代之以能够明明白白执行的规章，才能有效提高税法的权威性，也能够减少税收征收中的漏洞，并解除税收征收中的困惑。提高税法的透明度，增强社会的监督力度，减少执法的随意性，降低税收成本；只有健全税收法制，才能贯彻公平税负的原则，减低纳税人的逃税心理，减少逃税现象，降低征收成本。

(三)树立正确的税收成本观念

为了提升税收的效率与减少税收的成本，就必须要用经济性观念来武装自己。我国的税收成本相比于国际水准较高，一方面是我国国情所导致，但是更多是因为我国的税收观念不正确，在税收征收过程中没有实现完善的制度，在税收征收过程中花费太多，只重视完成税收征收要求，而不重视在这个过程中的花费。

三、结束语

税收效率的提高其根本是对税收成本的降低，而降低税收的成本，就需要对税收的征收模式和管理方式做出优化，使其效率更高。因此就需要各级税务部门不断加强自身的学习，从而更好地提高纳税服务水平，提高税收效率。