会计信息化下企业内部控制优化探析

2015-03-20湖南华强文化科技有限公司柳佑湘

财经界(学术版) 2015年20期

湖南华强文化科技有限公司柳佑湘

会计信息化下企业内部控制优化探析

湖南华强文化科技有限公司柳佑湘

新时代背景下，企业会计核算逐渐实现信息化，在信息化的处理下，数据可以有效的集中管理，企业控制的手段、方式和内部控制的范围都发生了巨大的变革，其可以提高企业工作效率，作为一种新的现代会计模式，已经得到了广泛的应用。本文主要从会计信息化相关理论出发，探讨其对企业内部控制的影响及促进作用，并提出加强企业内部控制的优化建议，以提高我国的会计信息化发展水平。

会计信息化内部控制制度优化

一、会计信息化相关基本概念

(一)会计信息化的概念

它是会计信息技术，信息资源的管理，通过计算机网络通讯等技术手段，进行信息处理及应用。实现内部管理，也可使得外部信息使用者可以得到全面和及时的信息，所以会计信息化是企业管理和内部控制的重要组成部分。

(二)内部控制的基本概念

企业内部管理者及各级管理部门为了确保会计信息的完整性和安全性，确保信息数据的及时性和准确性，通过一系列的手段进行市场经济活动的控制和管理，及时协调好市场经济行为，利用企业权责分散的相互制约的关系，使得控制的手段具体化，职能程序和措施，及方法等给予系统化和规范化，逐渐形成一个严密的完整的会计体系。

二、企业内部控制在会计信息化下的促进作用

(1)对企业内部控制的影响。信息化能够及时和有关的数据进行了连接，促进了企业财务一体化发展，会计数据处理及时，信息化技术使得数据信息能够及时更新，使得管理者能够及时细致的了解基层的工作情况。

对企业有关风险评估方面的影响。加大了风险评估的范围，由于信息化的处理手段使得全部的责任高度集中在数据处理系统中，使用者就可以随时的进行浏览，复制和删除，却不会留下任何的迹象，存在较大的风险，加大企业风险评估的范围。同时加大了对员工的道德风险控制，对于会计人员来讲，职业水准和道德水准非常的重要。

对企业内部监督的影响。监督可以实现质量的提高，信息化系统下的内部监督，可以自动的完成，实现内部监督，授权可以在系统的职能权限中完成，通过设置职能权限，通过计算机进行程序的自动完成，节省了时间的同时，提高了工作的效率，但是往往会出现模糊授权的状况，极大的加剧了内部控制的难度。

(2)对内部控制的促进作用，信息化及流程化的管理是会计信息化系统的主要管理方式，完成企业的信息资源的统一管理和共享，使得企业各个部门能够全面，及时和准确的实现信息的沟通。例如对信息的筛选，沟通量化信息，制定组织运营的标准，充分实现控制活动的自动化。对信息与沟通的促进。沟通的基础是信息的及时，信息化系统下的信息是高度的集成，能够实现企业资源的统一管理和共享。

三、会计信息化下企业内部控制优化探析

(一)建立内部控制制度，强化企业文化管理

会计信息化的模式改变了传统的会计模式，而新的形势下的市场环境却要求控制结构是要以信息化的专业知识为基础，企业关心的是社会价值和环境价值，追求的是效率和资源的整合，经济发展模式的创新，要求不断的挖掘潜力，重塑竞争的优势，会计信息化的变革及信息平台的构建需要企业良好的内部控制。

建立内部控制制度非常强调对信息系统的控制，例如实施系统软件的控制，对数据技术中心的操作规范控制，对软件系统访问安全性进行严格的控制，对应用系统的控制等，企业可以通过信息资源的整合管理，有效实现数据信息的整合和优化，逐步实现从局部向全程的控制，提高内部控制的执行力。强化会计信息系统的操作控制，例如输入控制，主要强调的是输入数据的真实性、准确性，录入人员必须严格限定在职权范围内，同时需要第二人的审核校验。软件的数据处理控制，主要限定在对数据的修改和检验上，在软件的基础上进行程序化管理。输出控制，主要实施的是包括数字、数据和代码等，审核无误后进行报告，真实的将报告数据传送。

会计控制规范是企业进行内部控制的基础，同时在建立此规范时要借鉴国际上的经验，例如依托软件工具，建立金融工具评估技术。完善企业内部的行政政策法规，强化风险防范的管理意识，因此内控制度的建立要求各个岗位实现职责分离管理，限定岗位内的责任制和激励机制。同时企业内部的组织结构需要完善，完善岗位的设置、分工、制定权责范围等，最终实现相互之间的牵制、制约。建立员工岗位责任制，设立会计岗位和系统管理的岗位，岗位的设置应该做到内部牵制，才能防止舞弊和越权的行为。

其次，员工不仅仅是内部控制的客体，人员的思想活动影响了企业的生产经营效益，强化员工的思想，树立企业的文化氛围，良好的文化思想扎根于企业管理中后，逐渐形成员工的精神支柱和坚定的信念，企业要想有良好的企业氛围，规范企业的员工行为和生产经营活动，通过无形的文化理念能够完善和促进企业内部控制的管理。

(二)完善风险管理的机制

完善计算机信息系统，例如建立风险防范预警机制，建立合理化的风险数据管理，当数据超出预支和不合理的范围内，就会及时预警，建立合理化的指标。其次设置权限，在每个环节设置岗位权限，信息及时进行交流后，通过权限进行限制和勘察，防范风险的发生，严格控制风险。

针对可能存在的风险，主要有硬件和软件的风险，还有建立的风险管理制度，如会计软件的使用制度，内部控制制度，会计数据的备份制度等，都会存在一定的固有风险。但是解决的措施是如果有足够的资金投入，就会比较容易执行，能够得到很好的预期效果，第二类风险主要是制度上的风险，很多制度建立容易，但是执行的效果得不到体现，所以确保制度的执行力是关键，因此就需要相关人员进行执行，同时伴随审计就会促进其快速展开。

严格的控制风险，做好防范风险的措施，当信息化风险出现时，如果企业没有做到有效的控制，信息化就会出现系统的故障，影响企业的发展，因此企业要建立合理的风险防范预警机制，建立预防方案，方案的方式可以多样化和系统化，加大投资资金，降低由于故障引起的损失。

(三)健全内部审计，完善外部监督体系

会计信息化使得企业必须建立新兴的管理监督手段和体系，建立适应会计信息环境的审计体系，以适应会计信息化对审计的需求，审计不仅仅要对内部的审计，更重要的是对延伸到外部网络系统，可以实现审计的现场定期审计，再到网络化的外部网络审计，例如实施连续性的实时抽取证据进行审计，工作的重点应该是着重于检验数据的可靠性和真实性。

企业的内部控制要设立内部审计部门，定期或者不定期的进行信息审计，审计的内容包括：定期审核会计资料，审查系统账务的数据处理，是否符合国家法律法规的政策，账务处理是否规范，其次审查书面资料是否与计算机系统及软件数据库的数据一致，保证数据的真实性，和完整性是关键。最后，会计相关数据的保存方式是否是合法、安全。在发生突发状况时，确保数据能够及时备份，防止数据的损坏，同样要确保计算机审查系统的运行正常，在审查的各个环节，即使完善系统的漏洞，避免数据存在流失的可能。

建立合理的内部会计监督制度。信息化处理系统使得数据处理过程变得无形化、程序化、集中化和自动化，体现重复性和连锁性，企业人员要定期进行检查和管理，及时抓住问题的关键，确保系统的安全、准确、高效。其次，通过社会中介机构及政府机构进行信息化的外部监督，完善外部监督，企业必须建立健全信息一体化，有效地外部监督可以完善企业的监督体系，通过信息的及时更新，完善企业的监督模式，强化内部控制管理。