风险导向视角下的行政事业单位内部控制思路浅议

2015-03-20烟台芝罘区烟台市环境卫生管理处张晓妮

财经界(学术版) 2015年20期

烟台芝罘区烟台市环境卫生管理处张晓妮

虽然，在所有的行政单位中已经有大部分的单位脱离了单靠财政拨款的方式，在这种情形下的行政单位的资金来源的渠道相比之前的依靠财政开支拨款的渠道就变得广泛多了，而所有的资源分配的方式更是依据市场的变化进行。这样，风险也随之加大。所以，加强行政事业单位内部控制就显得势在必行了。本文主要阐述风险导向视角下的行政事业单位存在的风险，提出了关于行政事业单位内部控制的几点思路。

一、风险导向视角下的行政事业单位内部控制的基本概述

在企业经济管理的经营活动中，为保证生产经营活动的顺利进行，经常使用的方法就是依靠企业内部的控制管理。其他企业或单位采取内部控制的目的是为了企业实现利益最大化，以提高企业的经济利益为宗旨。这些企业依靠先进的优化调整方法对自己企业内部进行控制。随着我国市场经济的逐步完善，企业的内部控制也渐渐走向正规，到现在也已经形成自己的体系。根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》可知，行政事业单位内部控制主要指的是，经过制度制定、措施实施、程序执行等步骤，对其单位经济活动所可能存在的风险进行防范、管理以及控制，主要内容包括政府采购管理、预算管理、建设项目管理、收治管理等等。行政事业单位通过内部控制的方法，来避免各种风险有可能带来的经济损失。

二、行政事业单位哪些方面存在风险

(一)单位组织层面存在的风险

领导可以随便发号施令，比如有些领导毫无民主意识，任何事情擅自做主，行政单位内部缺乏对领导权利的监督和制约。

一人身兼数岗，不相容的职位没有分离开，比如既可以自己发号施令又可以自己去经办业务，又比如会计记录和采购员是同一人，职位设置得不合理。

官僚主义仍旧存在，招聘不按正常的渠道，破格提拔的现象比比皆是，能力与否并不重要，制约着行政事业的单位的发展。

(二)业务层面存在的风险

预算业务方面的风险主要体现在在对预算编审时，有些工作人员为了谋取利益，而虚增预算，没有设立预算批复机构，在管理的环节上出现了漏洞。

采购人员进行采购时，价格虚报的现象屡禁不止，同时招标代理机构也可能利用组织招标的便利条件，与采购部门串通、人为影响中标结果。

工程业务方面存在的风险主要体现在立项环节太过随意，不够规范，项目的设计业存在较大的漏洞，验收环节把关不严。

(三)制度方面存在的风险

由于我国市场经济的高速发展，政治环境发生惊人的变化，那就是政治环境更趋向于公正性和透明性，然而现在行政事业单位的制度具有明显的滞后性，比如目前支出预算、决算编制与及时管理的衔接仍然存在严重脱节这就直接导致无法通过预算与决算的严格对应来保证数据的准确，这也间接地制约了行政事业单位的发展。

三、风险导向视角下的行政事业单位内部控制思路

(一)强化行政事业单位风险评估机制

基于风险导向而构建的单位内部控制才具有科学性、客观性和针对性。提高单位内部工作人员的风险意识，单位的内部控制才会更有效率、更加科学。只有内部控制中的领导者有较高的风险意识之后，才能使风险意识渗透到单位的各个方面，从而促使行政事业单位健康稳固地发展。

(二)完善单位内部控制制度，健全单位内部控制体系

在风险导向视角下的单位内部控制管理，要以风险控制为基本准则，建立风险管理的基本规范、流程以及具体业务，提高风险控制的组织能力等等。以国家的法律法规为基本原则的情况下，制定一套适合行政事业单位内部控制的体系。同时，明确内部控制体系的要求，比如，工作人员的聘用要严格遵循国家规定，确保公平公正的原则，岗位设置也要科学化和合理化。

(三)强化单位内部控制管理的信息交流的及时性

为了确保日常工作能够顺畅地进行，行政事业单位需要提供一个信息数据交流整合的平台，工作人员不仅可以快速地掌握领导的工作需求，更要时刻关注内部控制出现的问题并及时向上级汇报。更为重要的是行政事业单位内部控制信息的传递将更加方便，包括行政事业单位的文件信息、规章制度、重要的数据资料等，有了这个平台，就能确保基于风险导向下的行政事业单位内部控制工作可以有条不紊地进行。