企业内控存在的问题及对策分析

厦门宏发电声股份有限公司 王宝珍

一、引言

随着我国社会主义市场经济的不断完善与发展，我国越来越多的企业逐渐开始重视内部控制制度的建设与执行。发生在全世界范围内的金融危机更使很多上市公司意识到加强内部控制建设的必要性与紧迫性。内部控制作为保护企业的资产安全、防止金融欺诈行为和提升经营效率效果的有效手段逐渐成为广受人们关注的焦点问题。如何最大程度的实现内部控制的有效性、科学性、合理性，如何帮助企业有效规避风险的发生、实现企业的经营目标和战略是目前各企业亟待解决的问题。

二、企业内部控制存在的问题

(一)内控监督不到位

在企业内部审计机制的设置上，很多企业虽然设置了相关的内部审计部门，但是实际赋予审计部门的权利与其应该具备的权利之间存在很大差距，很多企业的审计部门机构设置归属财务总监直管，自己并不具备真正的独立性，监督的力度也就因此而受到很大的限制，对在监管范围内出现的问题不能及时进行处理。另外，企业的外部监管基本流于形式，例如：一些会计师事务所并不具备正规的职业能力与职业环境，使得中介机构的监督作用未能全部发挥。

(二)企业内部人控现象明显

良好的法人治理结构是保证企业内部控制完善、高效运行的基本前提。但是，在很多企业中“形备而实不至”现象是企业法人治理结构中的常态、乱象，很难对内部各方面的权利产生制衡的作用和效果。另外，企业内部“一人多职”现象并不少见，很多企业的管理层同时享有执行权、所有权、决策权、监督权，这在我国大型国有企业中更为明显。这种严重的人控现象、权利的过分集中很容易造成企业决策一人独大、一人说了算、一意孤行的局面。这不利于企业内部控制环境的建设和有序开展。

(三)风险管理制度有待完善

由于很多企业在长期的经营中一帆风顺，企业的整体风险防范意识差，对于风险的识别、风险的评估、风险的应对和管理等缺乏整体意识。但随着市场经济的不断发展，企业面对的外部环境瞬息万变，如：市场信息不对称或者滞后的信息、不恰当的战略发展规划等，以及内部各项业务基础管理不规范等导致风险发生时无从下手。虽然有的企业也设置了专门的风险管理机构，但是由于缺乏风险管理意识，缺乏专业的员工队伍，使得建立好的风险管理制度形同虚设。

(四)内部控制缺乏执行力

目前，很多企业的内部控制活动缺乏执行力，例如：有的企业在各个业务流程环节之间出现脱节现象，使得企业的流程精细化程度受到影响，从而影响了企业的竞争力，这主要是由于企业缺乏对内部控制的重视造成的。还有的企业虽然也建立了内部控制制度，但是在执行中缺乏可操作性，或者在执行过程中并未按照规定执行，特别是对于一些重大问题并没有按照内部控制制度设定的程序要求进行缜密的可行性分析就贸然做出决定。

三、完善企业内部控制的对策分析

(一)加强企业内外部监督

一套强有力的监督体系是督促企业内部控制得以有效实施的基本保障，这就要求企业必须加强企业的内外部监督。对于内部监督主要依赖于企业的内部审计职能，如前所述在内部审计中存在的问题，要求企业一定要保证内部审计的独立性，唯有如此才能真正发挥内部审计的监督职能。对于外部审计，企业应聘请比较权威的审计机构对企业的内部控制工作在公正、公平、客观的前提下进行评价与监督。

(二)加强对内部控制人员的选用与培训

企业内部控制人员、管理人员的素质对企业内部控制制度的改进与完善起着至关重要的作用，如果没有业务过硬的、原则性强的、具有较高职业素养的人员来检查评价内控制度的执行，即使设计再完美的内控制度也是一纸空文。因此，企业在内控人员的选择、聘用方面必须加强，不能在关键岗位的用人机制上讲人情，应制定出合理的约束与激励机制，使企业管理层清楚地认识到内部控制的重要性。对于内控人员的培训也是重要的环节。应加强对内控人员政策教育、职业道德教育、专业素养教育、法制教育，以及培养内控人员需强有力的责任心，以保证企业内部控制的顺利实施。

(三)加强企业内控文化的建设

在企业内控方面，只有加强宣贯、培育员工形成良好的内控意识和全员参与意识，并树立长期坚持下去的内控文化环境，才能将内部控制有效的、科学的、完善的实施下去。例如：在企业内部培养员工们上下团结一致、牢不可破的团队精神对内控环境的营造非常重要。

(四)加强企业信息流通与传递

良好的信息传递、流通渠道能够帮助企业避免信息不对称现象的发生，能够及时为企业的员工提供信息帮助。使企业的管理能够及时掌握企业的日常生产经营活动，从而实现企业内控效率的提升，例如：随着现代信息技术的高速发展，ERP系统的建立，它将企业的供应链、销售管理、人力资源管理、物质资源管理、信息资源管理、财务资源管理融为一体，为企业的发展搭建了一座集经营决策、计划控制、经营业绩评估为一体的系统化、科学化、动态化的管理平台。

总之，改革开放三十多年来，我国成为世界上最具发展潜力的市场之一，不仅深深吸引着外资的加入，我们也进军国际市场竞争。在我国投资环境与相关政策日趋完善的前提下，企业所面临的竞争日益加剧。为此，在这充满激烈的市场竞争中，企业应加强内部控制与管理，合理规避各种风险、有效提升企业管理水平，以此来更好的应对市场的竞争，为企业的发展奠定基础。

[1]殷小强.企业内部控制建设中存在的问题与应对措施[J].现代经济信息，2012（09）

[2]李娜.分析企业内控存在的主要问题和解决措施[J].时代经贸，2013（14）