以内控为抓手 全面提升会计监督检查质效

●财政部驻山东专员办

于提高工作效率。三是加强对聘用人员的工作指导，使其尽快做到角度转变、思路转变和方法转变，同时积极帮助其解决检查中遇到的阻力，积极肯定工作成绩，激发其工作热情。■

以内控为抓手 全面提升会计监督检查质效

●财政部驻山东专员办

山东专员办在学习借鉴兄弟专员办好的做法基础上，改变传统的检查模式，从企业内控制度入手，深入研究企业制度建设、制度执行、职能划分、业务流程等，对企业内部控制的有效性和完整性做出评价，将企业内控制度检查和会计监督检查有效结合，利用内控检查发现线索，通过实质检查落实问题，实现了对财务管理全过程监督，取得了良好的效果。

一是“找缺陷”——查找内控漏洞。通过审阅企业的《内部控制手册》，把企业信息按照公司层面、控制活动层面进行分组，并与财政部《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》逐条比对，查找企业内控制度是否存在设计缺陷，并针对企业文化、组织架构、社会责任、发展战略、人力资源、内部监督、风险评估、信息与沟通等各个环节形成访谈提纲，从中查找企业内控漏洞，为企业完善内部管理，健全内部制度，从根本上提高会计核算真实性和准确性打下坚实基础。

二是“请进来”——访谈管理人员。对被查企业高管人员和部门经理进行访谈，掌握公司所有部门的设置及职责，初步了解公司运转的流程，访谈内容为：部门职责、人员构成、业务分工、主要业务开展情况、业务操作主要流程、在工作中产生哪些资料、如何传递和保存资料。在此基础上，初步确定哪些部门作为下一步重点检查的对象。

三是 “走出去”——详细了解业务流程。根据企业特点和前期访谈资料，对企业内部部门进行实地走访，与各岗位工作人员进行交流，了解关键岗位操作及业务系统操作，同时现场索要并查阅各种业务工作报表等基础资料。通过实地熟悉各岗位实际开展工作情况，对岗位内容从“我知道”变成“我会做”，对企业达到深入了解的阶段，同时掌握第一手的业务信息资料和相关业务系统操作，为下一步账务检查查深查透奠定坚实的基础。

四是 “综合看”——确定账务检查重点。集中讨论梳理掌握的情况，首先形成公司层面的内控评价报告和管理建议书，同时根据掌握情况，结合内控手册，分析企业的控制点和风险点，把内控控制活动层面的业务循环和财务科目结合起来，整理出下一步账务检查的检查指引，确定具体会计科目和循环作为检查重点。通过这样做，不仅可以查出账务上已存在的问题，还能查出一些财务账簿上没有反映出的问题。■