浅议企业税收筹划

TCL-罗格朗国际电工（惠州）有限公司 尹尊清

一、我国企业税收筹划存在的问题

(一)对税收筹划认识不到位

我国民营企业较多，中小型企业占据主导地位，它们没有充分认识何为税收筹划、税收筹划的定位于与手段是什么，甚至一提到税收筹划，就立马联想到逃避缴纳税款。实际上税收筹划与逃避税款有着本质的区别，逃避纳税是违法行为，是在违反法律规定的前提下，为减少企业税负而进行的违法避税行为，而税收筹划是合法行为，是企业在法律允许的范围内进行合理避税的方法策略。但多数企业只重视产品开发与企业的推广经营，认为税收筹划只是财务部门的工作，没有将税收筹划正式纳入企业的经营活动之中。同时还有很多企业对税收筹划敬而远之，认为其深奥难懂，需要投入大量的人力、物力、财力，非中小企业可为，从而忽视了税收筹划，忽视了对自己合法权益的有效保护。

(二)税收筹划机制不健全

我国现行的法律制度虽然具备支持鼓励中小企业的发展的税收筹划政策，但政策目标不明确，税收制度也不健全，税收的优惠形式基本上只有减免税与优惠税率，其他形式较少，国家的扶持力度不够。同时有些税收制度本身设计也存在不合理性，现行制度规定了增值税一般纳税人的认定条件，这在一定程度上割裂了一般纳税人与小规模纳税人的经济往来，将很多中小企业排除在外。小规模纳税人一般采用简易征税的办法，不能享受进项税额的抵扣，这在一定程度上加大了企业的税负，使中小企业经营变的更加困难，最终甚至会危及增值税的巩固与完善，阻碍税收制度的运行。我国的税收制度包括了流转税与所得税，主要税种包括消费税与营业税等，而社会上通行的社会保障税、遗产税等都未得到开通，税收体系并不完备。

(三)缺乏税收筹划专业人才

企业的经营业务比较复杂，有时会同时涉及很多个税种，由于各个税种的计税方法与优惠政策不同，税收筹划人员需要全面精通掌握现行的法律法规，但目前我国企业的税收人员素质偏低，对国家出台的相关政策法律理解不全面，致使企业经常出现偷税漏税行为。我国税收筹划的发展还仍处于初级阶段，精通财务知识、了解税收政策、拥有超强职业判断力的综合性人才很少，所以企业在进行税收筹划时往往片面理解法规政策，只注重个别税种的减少却忽视了企业的整体利益，给企业造成巨大的经济损失。我国的税收筹划缺少根基，风险管理也缺乏系统化与全局化，甚至有些企业在缴税时临时请聘财务人员核算，这会使税收筹划的方案大打折扣，增加了税务风险。

二、完善税收筹划的相关措施

(一)正确认识税收筹划

只有正确认识税收筹划，企业的税务工作才得以顺利开展，因此，企业的管理及财务人员应不断提高对税收筹划的认识程度，明确税收筹划的经济价值。一方面，企业应组织财务人员定时定期学习国家的各种税务法规，及时掌握税收政策的变动方向。税收筹划来自于税收政策的各种规定，顺利进行税收筹划的基础环节便是全面了解税收政策，制定出多种纳税方案，在经过风险比较，选出最优的解决方法。另一方面，企业税务人员应提高风险意识，密切关注企业的经营状况，同时纳税人还应明确纳税与节税意识，在激烈的市场竞争条件下，税收筹划可以降低企业的经营成本，提高竞争能力，小企业想要得到长久的发展就必须充分认识税收筹划的内涵，站在企业的角度合理的进行纳税与节税的整体规划。

(二)完善税收筹划法律机制

税收筹划是纳税人为了实现利益最大化而进行的减负活动，健全完备的法律体系才可以保证税收筹划的合理展开，因此，国家应加大税收立法力度，全面调控税法的实施过程。首先是制定税收基本法律，界定税收的权利与义务，明确税法的性质及基本原则。税收筹划的健康发展是以完善的立法为前提的，一个先进的国家，法律体系必然是健全而稳定的，因此国家应统一确立税收法律制度，规定相关的实施细则，同时对相关法律缺陷及时制定补充细则，避免对经营活动参与者的不公平待遇。除此之外，还应建立相应的监督机制，增加执法的公平透明性，对此企业可以适当引入税法监督软件，保证监督工作的合理科学化，同时严格监管税务机关执法情况，建立完善的责任追究制度，由根本上杜绝滥用权力的现象。

(三)注重培养税收筹划专业人才

税收筹划是集法律、会计、金融等于一体的组织策划活动，要求税收筹划人员不仅具备一定的专业素质同时还应具有经济前景的预测能力。企业想要降低财务风险，提高纳税成功率，就必须引进税收筹划的专业人才，对此，企业已经在应聘制度中加入筹划知识与能力考核指标。对内部税收人员，企业应加强对其的教育培训工作，督促税务人员学习相关税法法律制度，了解企业的经营状况，根据变动随时制定出最优方案。税务工作与会计息息相关，要做好企业的税收筹划还应提高会计人员的素质水平，建立公司责任制，使会计人员充分了解税法的各种政策规定，保证税法工作的顺利进行。除此之外，税收专业人员也应具备高尚的思想道德情操，要求企业在加强培训专业素质的同时也着重提高税收人员的人文素质与道德情操，确保税务人员公平、公正、公开的执行法律。

三、结束语

现阶段，我国企业税收筹划发展还较为缓慢，存在诸多问题。但随着税务代理机构的不断涌现，税收筹划正逐渐发展壮大，显示出强大的生命力。企业税收筹划具有广阔的应用前景，它可以科学合理的减轻纳税人的税务负担，实现企业利益的最大化，因此我们应正确认识税收筹划的重要作用，积极开展工作，相信很快便会被越来越多的企业所认识，所采纳。

[1] 李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技致富向导.2012(11)

[2] 徐一心.集团企业财务管理中所得税税收筹划研究[J].会计师.2014(09)