关于财务报表审计的若干问题探讨

贵州开元会计师事务所有限公司 高静

关于财务报表审计的若干问题探讨

贵州开元会计师事务所有限公司 高静

随着社会主义市场经济体制的不断完善，财务报表审计工作的复杂性进一步增强，导致财务报表审计难度加大、审计风险发生概率增加。本文对财务报表审计中的现有问题进行了分析，并提出了相应的改进对策，以供参考。

财务报表 审计 问题 对策

财务报表审计的内容主要包括常规性审计和钩稽关系审计。具体来说，财务报表审计工作就是对财务报表中的数据进行分析，对财务报表信息的真实性进行验证，判断财务报表中的数据和信息是否符合实际财务状况，并以此为依据，对企业经营活动情况和经营合法性进行判断。随着财务报表审计范围的扩大和审计难度的增加，财务报表审计工作中常常出现未能审出重大错误的情况，严重制约了财务报表审计的有效性，削弱了财务报表审计的约束与规范作用。

一、财务报表审计中的常见问题

财务报表审计工作中普遍存在以下几个问题：

(一)内部设计独立性缺失

审计部门是单位的内设机构，在单位领导的指挥和部署下开展审计工作，开展审计工作的主要目的是为本单位经营和发展服务，促进单位实现经营目标。目前，审计机构在单位中的独立性不强，常常受其他部门利益制约，独立地位被弱化，甚至许多审计机构被设在财务部门之下，这种情况下审计部门形同虚设，很难对客观、公正、规范地开展审计工作，进而加大了审计工作风险，弱化了审计工作的效果。

(二)审计程序与审计方法不科学

审计程序的规范性和审计方法的科学性，直接影响着财务报表审计的效率与质量，目前，许多审计机构并未建设完善的审计制度，对相关审计程序与方法也尚未作出严格规定，许多审计人员在开展财务报表审计工作时主观随意性较强，对财务报表审计工作的细节重视不足，导致审计结果缺乏全面性和准确性。除此之外，部分单位审计机构对财务报表审计方法的创新艺术不足，目前仍采用以传统账目为基础的审计模式，加之制度建设滞后，风险防范意识不足，审计基础薄弱，在一定程度上加大了财务报表审计失误的发生几率。

(三)审计人员素质参差不齐

目前，社会公众对审计的期望要远远大于注册会计师对自身职业的认识，而企业审计能力相对有限，使得审计工作的质量更加难以达到社会公众的期望值，社会公众与企业审计工作在审计目标上存在的差距往往会使双方卷入不愉快的责任诉讼纠纷中，只能依靠法律诉讼得以调解。而随着审计工作规范化、信息化发展趋势日趋明朗，财务报表审计工作要求不断提高，对审计人员的专业素质、道德修养、业务水平提出了越来越高的要求，新形势下的财务报表审计人员，既要具备良好的职业道德素质，又要具备计算机审计技能，同时还要具备过硬的审计知识基础。但就目前情况来看，许多审计人员尚未完全符合以上要求，对财务报表审计工作的效率和质量造成了不利的影响。

二、财务报表审计改进对策

要避免财务报表审计中的常见问题，提升财务报表审计质量，应采取以下几项对策：

(一)遵照审计原则，优化机构设置

遵照审计工作准则及相关法律条文规定，对财务报表的审计范围进作出明确的划分，为了保证审计工作的客观、公正，一定要严格遵守审计程序、相关职业道德规范。这是财务报表审计必须要坚持的基本原则，只有依法审计，审计的成果才能具备有法律效力，作为一种行政行为，审计有坚持履行法定审计程序的前提下，审计监督才具有合法性和权威性，以免发生审计风险。为了顺利、有效滴地按着审计程序进行工作，企业在设置内部审计机构时要突出独立性，尊徐独立性的原则，包括内容有审计部门的经费的独立，职权行使的独立，唯有如此，才能保证审计的客观性、公平性。只有独立行使职权的基础航下，内部审计机构才能具有权威性，保证审计人的受益有效地开展工作，使内部审计职能得到充分的发挥。

(二)优化审计方法，强化审计质量考评控制

目前，审计工作要全方位地使用科学的审计方法和审计技术，利用好内控评价结果，使审计质量和审计效率都能得到提升。我国企业当前广泛普遍运用的审计方法，是以内部控制系统为主要审查对象的制度该方法与传统的账项基础审计相比，具有更高的科学性、方便性，然而，在企业审计工作内容和范围逐步拓宽的情势下，财务报表审计风险也极易发生。为改善这一局面，多维的审计技术倍受青睐风险导向审计也及时出现，该审计方法的优势在于：能够较大力度地缓解审计人员所面对的复杂风险及压力。与此同时，企业要想科学地考评内部审计质量，还要建立和完善对内部审计质量的指标体系，提升对审计质量的考评控制力度，对审计工作进行定量、定性分析，从总体上了解内部审计的成果，有效地发挥内部审计提供信息的参谋作用，这也是控制审计质量，降低审计风险的重策略和有效手段。

(三)树立风险意识，强化审计队伍建设

财务报表审计工作，对财务报表审计人员的道德素质和职业修养提出了极高的要求，审计人员只有树立风险意识，财政真正协助单位或企业做好财务风险的审核与控制，对可能发生的风险进行及时预警和提示，从而为企业或单位的经营与发展提供客观有效的决策依据。因此，要想提升财务报表审计质量，就应强化审计人员队伍建设，通过有计划地开展审计人员知识、技能培训教育活动，不断提升审计人员的道德修养，丰富其知识储备，提升其风险意识、信息化技能和自主创新意识，促进审计队伍素质的整体提升。

三、结束语

综上所述，由于受机构设置、审计程序与方法、审计人员素质等因素的制约，目前财务报表审计工作的成效并不十分理想，审计风险发生几率仍然较大，对此，财务报表审计人员只有充分认清工作中的现有问题及其产生原因，并在此基础上，从强化机构设置，提升自身独立性；优化审计程序与考评策略；提升风险意识，强化队伍建设等方面做起，才能解决财务报表审计现有问题，提升财务报表审计质量。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.260