浅谈高职院校财务风险管理的内部控制问题

广州科技贸易职业学院 张东舞

高职院校在发展过程中常常会出现资金使用不明确，导致财务管理出现危机，资金使用的复杂化，让高职院校的财务管理出现了一定的投资风险，由初始发展产生的单一资金利用途径转变为集投资、筹资、财务管理等多方用途，出现了一定的财务风险，不利于高职院校的发展，而对财务管理产生制约的是高职院校内部控制问题，只有对内部控制问题进行有效分析并完善内部控制制度，才能将高职院校财务问题进行有效管理。

一、高职校内部控制存在问题

(一)内部控制问题缺乏重视

很多高职院校没有对内部控制问题引起重视，只关注招生和毕业生就业等工作的开展。内部控制工作包括会计管理事务、控制制度等，是保证财务管理工作正常进行的首要条件，但是在高职院校中没有起到足够的重视和应用。

(二)内部控制管理不善

内部控制制度的设计不合理且没有针对性。内部控制制度应该包括内部会计监督制度、内部牵制制度及内部稽核制度，高职院校没有完全建立这些制度。内部控制范围不全面。高职院校注重财政拨款资金的内部控制，而对预算外资金缺乏有效的内部控制．高职院校还存在将二级单位的财务和院校内部结算中心摒除在内部控制的范围之外的情况。经费运行透明度差，内部控制执行不严。由于运行的透明度低和内部控制不严格，导致领导决策随意化，支出无计划进行。虽说高职院校编制了每年的财务预算，但是财务预算只是为了应付上级财政局的管理需要，忽视了资金的预测和调控管理职能．财务预算形式化。预算成为一纸空文，领导可以随意的扩大开支范围和支出标准，预算无法体现其计划和控制作用，很有可能导致赤字预算，最终引发高职院校的财务风险。

(三)预算工作形式化严重

财务资金使用内容和去向不明确，内部控制不严谨，导致高职院校内部管理人员无视管理规定，财务支出没有提出预算和规划，就是每一年都会开展财务预算工作，但预算工作的开展只是形式化而已，应对上级领导检查财务管理工作，预算工作没有起到应有的作用，体现出高职院校对资金使用的预算和控制能力较差，没有认真执行财务管理工作要求。学校内部管理人员无视财务管理相关规定，任意提前预支资金，无限度使用。预算工作形同虚设，为高职院校财务风险埋下祸根。

(四)会计业务管理缺乏控制力度

会计工作人员身兼多职，工作任务比较繁重，有些甚至除了参与会计工作之外还兼任出纳工作，工作岗位管理要求不明确，对员工的业务素质能力要求低下，说明高职院校财务内部员工职权管理有待改进。一旦在财务人员对学院财务收人与支出问题上没有引起足够重视，管理层对资金流向不明确，都极有可能导致高职院校财务风险的产生，不利于高职院校的发展，也有可能出现行贿受贿、滥用公款、积压资金等违法行为和触犯法律的问题。

(五)财务管理人员难以胜任工作

很多高职院校的财务管理工作皆有学校内部的领导进行接管，但学校领导事务繁忙，兼任财务管理工作难以满足学校对财务管理工作的要求，导致高职院校的财务管理工作出现差错[4]。高职校在近年来得到有效的发展进步，学校的相关业务增多，随之增多的是财务问题，财务问题的出现就需要管理人员进行分析、调配和解决，进而要求高职院校重视内部控制的问题，对财务的管理和规划都需要具备专业的素质和水平，作为学校领导的一份子，加上财务工作的管理显得分身乏术，也难以达到专业水准。

二、加强高职院校财务内部控制的应对措施

加强高职院校财务内部控制管理，完善管理机制是高职院校正常运作的根本前提，促进高职校健康快速运行发展。为了更好完善内部控制管理机制，应与现代控制先进理念相结合，根据高职校内部管理财务情况的特点，以信息技术为基础，进一步完善其内部控制管理制度，具体实行措施如下：

(一)提高高职院校员工素质

作为高职院校的管理阶层人员，提高学校整体运作的能力，首先是要加强全体员工的管理，提高其心理、职业素质，管理人员必须以身作则，才能推动员工素质提升的良好氛围，实现内部控制管理的第一要务，同时加强员工的凝聚力，通过全体人员的努力，才能做好内部控制管理工作。把学校组织经营的活动、管理项目、人员调动等主要管理内容都作为内部控制管理范畴，提高内部控制制度的实施力度。其次，要控制岗位职权范围的使用，即部门职能审批的能力范围，将其作为内部控制的主要要点。在实行新的内部控制管理制度之时，要求每个管理阶层人员都要防止以职务之便，滥用职权谋私事情的发生，处在要职的管理人员，都制定在岗期限，进行轮流任职制度，可以有效控制职权过大的弊端出现，形成较强的内部权力牵制。只有严格控制部门职能审批的能力范围，才能保证健全的职能审批制度能完善和实行，保证每一批审批项目都能通过正规渠道有效进行。

(二)建立健全的财务管理制度

建立健全财务管理制度，主要包含以下三个方面的管理项目：

1、财务管理机制

完善财务管理机制，需要确定的是高职院校内部是否建立起独立的财务管理机制，安排固定的财务管理人员；是否形成了完整的财务管理体系和监管部门；是否具有标准、明确指标的财务和财产分析报告；是否进行年度预算工作，并具体实行等方面的内容。只有将上述的内容进行有效管理和完善，才能健全高职院校财务管理机制。

2、财务的支出和固定资产的管理

对财务管理项目中，相关人员使用资金的项目和方向都要进行确认，保证资金使用项目属于合理利用范畴，是否按照标准执行和使用，资金项目的规划是否实现长期规划内容。对固定资产的管理上，应对没有固定资产的管理系统和管理人员进行分别的建账管理，将具有不同的固定资产和投资项目分开管理。

3、财务的常态管理

对于常用财务管理的项目上包括日常使用的资金来往，应将关注点放在资金支出的规范化管理上。日常支出的财务管理是否设置会计账簿，进行统计和核算的方式是否规范，每一笔资金动向是否都具备会计和报表统计方式显示；如政府拨款项目、活动支出与收入、社会捐助、学校内部运作所需资金项目等，是否都有详细的支出收入统计表，并进行分别建账管理；从事会计工作和管理人员的职业操守问题的管理上，确认其是否具备从业资格，并能够按时向管理部门上交财务报表；有无存在违法乱纪问题；所出示的财务支出凭据是否具备真实性，资金使用的原始凭单附件是否规范，比如会议费的报销单据除了发票内容是会议费之外，还需附批准文件、会议通知、参会人员签到表、费用原始明细单据、合法有效的票据；如培训费的报销单据除了发票内容是培训费之外，还需提供批准文件、培训通知、成绩证书、培训心得体会等。所有的经费使用是不是经过正规渠道获取，并得到相关管理部门的审批等明确要求细则。

(三)有效开展预算工作

所谓预算工作是指高职院校财务管理内部控制中的资金预算控制项目，它包含了高职院校资金使用经营项目和资源使用以优化形式进行配置，并进行具有规划性的使用，以达到控制资金使用项目的有效性，掌控资金动向才能更好实现资金管理。高职院校若想获得控制资金项目的合理化，需进行严格的资金预算工作，让预算编制精细化，在预算支出编制时按支出经济分类科目“款”级科目来编制，让预算、核算和决算支出经济分类科目保持一致，就可以较好的控制支出，防止预算形同虚设或随意支出。让学校资金使用具有更高的价值体现，保障高职院校资金使用业务的办理和和管理活动能顺利开展，对高职院校财务管理具有更明确的决策意义。为保证预算工作能顺利开展，可以从落实零基础预算、保证校务透明化等工作内容入手。

三、加强内部审计管理

内部审计管理是进行财务内部管理的有效实施对策，高职院校应切实加强内部审计管理，在教职工中推荐优秀代表设立审计委员会实施方案，进步加强内部审计管理。

(一)预算工作审计

高职院校财务风险管理实行的内部审计工作运用在预算工作中，应在预算工作开始准备的过程就事先进行预审，开始了解预算开展程序和调整方案的确定是否完善和落实，坚持在年度预算工作开始过程中对预算操作方式以及预算结果要求其再次对其中进行审计办理，同理，在明年的上半年时间完成对上一年的预算审计，并根据预算情况进行具体的跟进审计工作。

(二)资金支出审计

对于高职院校内部控制项目内的资金支出项目的审计工作包括：主要用于审计的报表是否符合标准，无违法乱纪的情况发生；资金的收入和支出是否具有明确的来源和相关凭证，并具有真实性、合法性；资金支出项目是否符合高职院校财务相关管理的规定，专项支出经费的项目是否使用在该项项目开展过程中；资金的支出有无具体明确，计算结果是否准确等。

(三)固定资产的审计

首先要确定的是固定资产的评估和财务统计是否具备真实有效性，再对高职院校进行收购或归置的资产是否进行登记入账进行审计，已经通过报废的固定资产是否进行财务账面上的冲销，进一步核实财务报表上的财务数据是否具备真实性进行具体的审计工作。

(四)负债审计

对于高职院校进行建筑建设等项目过程是否出现负债进行重点审计，并对高职院校是否具备偿还能力和偿还资金的来源进行具体审计，资金的使用是否是在高职院校财务管理的应用控制范畴之内，是否出现大量举债状况，来确认高职院校是否面临财务风险的局面。

四、结束语

从上述观点来看，高职院校财务风险管理的内部控制仍需要内部解决，开展有效的财务管理措施，并进行严格的审计工作，才能有效解决高职院校财务风险管理的内部控制问题。，高职院校财务管理部门要想发展有效、科学的内部财务管理工作就要重新认识财务内部控制存在的问题，如：内部控制管理不善、财务管理人员难以胜任工作、内部控制问题缺乏重视、预算工作形式化严重等，从而根据现存的问题寻找相应的解决对策，真正做到将高职院校财务内部控制进行科学管理和高效管理。

[1] 俞红梅.试论高职院校的财务风险防范[J].现代商业.2012(02):123-146

[2] 朱爱梅.高职院校如何完善内部控制制度以提高会计信息质量[J].中国集体经济.2011(01):79-87

[3] 陈春华.关于高职院校内部控制措施的探讨[J].中小企业管理与科技(下旬刊).2011(01)：112-132

[4] 易建平.高校财务风险研究述评[N].湖北第二师范学院学报.2011(04)：134-145

[5] 张建华.试论高职院校财务风险的防范与对策[J].北方经济.2012(22).110-11

[6] 袁娟.高职院校财务风险管理现状[J].合作经济与科技.2012(15):78-90