浅议如何完善事业单位内部控制

2015-03-19济源市财政局张艳

财经界(学术版) 2015年11期

济源市财政局张艳

随着我国不断的改革发展，我国社会主义经济由计划经济向市场经济的成功转型，社会事业取得了长足的进步，使得社会各个单位所面临的财务风险都有所提升，事业单位同样也不例外。加强事业单位内部控制管理，不仅关系国有资产的安全完整而且涉及政府职能转变和预算管理体制等重点领域深化改革，对规范单位的管理，保护各类资产的安全性和完整性，防止各种舞弊和腐败的发生，促进各项工作的顺利开展具有重要的现实意义。

一、事业单位内控管理的必要性

现阶段，我国存在着大量的不以盈利为目的的政府职能部门，这样的部门都是为了服务大众而存在的，这种部门被我们称之为事业单位。在这些部门中部门所要涉及的行业大多是教育、文化、科学、卫生等。因为这些行业关乎着人民的生产生活，所以国家要加强对从事这些行业的事业部门的管理，从而保障人们生活的质量。由于这些事业单位都是由政府进行统一的管理的，因此在款项方面，也是由国家进行统一拨放的，其中就包含了在事业单位中工作职工的工资。相对于其他单位而言，事业单位的业务较为单一，所以核算工作也比较简单，但是要想保证其工作能够正常运行，还是需要构建科学有效的内控体系。内控体系的建立都能够起到提高企业经营绩效的作用，并为方针的制定提供参考依据。同时，内控体系的构建以及不断完善，能够进一步发挥事业单位的执行功能、监督职能以及防范职能等等，而这些显然都会对事业单位当下的发展有益处。

二、内部控制过程中存在的问题

(一)意识薄弱

少数事业单位中的工作人员专业素养差，在上岗前，并没有受过专业培训，因此意识薄弱。部分单位中的领导因为能力有效而错误的将内部控制和规制制度的建立混为一谈，并没有意识到内部控制对单位的重要性。也有一些单位中的财务管理人员并没有正确的内部控制意识，在财务制度上的确立并没有依照相关规定制定财务监督机制，从而使隐患出现在财务管理中。

(二)审批随意

目前，我国的事业单位在会计和内部财务控制上都存在以下缺陷：审批过于随意没有依照相关的规范进行;会计端口并没有随着时代的发展而改进，没有事前预算经济支出，只是简单地进行事后审批，从而导致财务人员不注重对经济支出的审核。

(三)缺少完善的制度

制度上的缺陷，使单位中的部分管理与运作缺少约束，管理上存在的缺陷会使资金使用出现漏洞，同时事业单位没有依据发展，对内部管理制度进行改迸，从而导致制度落后，导致财务管理的内部控制与单位中其它的制度产生矛盾，矛盾得不到解决，会越演越烈，导致传统的制度和新制定的制度之间无法合理的结合在一起，造成财务管理出现混乱。

三、强化事业单位内部控制的措施

(一)提高事业单位人员的内控意识，建立内部激励机制

会计工作人员的思想意识决定着新事业单位会计准则以及内控工作能否顺利的执行，也决定着执行效果的好坏，因此要加强事业单位人员的内控思想意识建设，使会计人员充分的认识到内控制制度，并建立相应的奖惩机制，尤其是在一线会计操作人员中的应用更十分的有效。会计工作人员在带来单位的财务管理及相应的内控制管理中担任着重要的执行者的角色，这部分人员对新事业单位会计准则的准确掌握和实现，能够更加有利于相关政策的落实。同时建立相应的奖惩机制，对表现突出且有特殊贡献的工作人员给予一定的奖励，以激励广大会计工作人员提高工作效率，以及对相关新准则的执行能力，从而更好的实现事业单位内部控制管理。

(二)对事业单位内部的审计工作加强监督

会计财务工作本身就具备一定的监督作用，该项作用的较好发挥，会提高事业单位资金的使用透明度，使得各项经费的使用更趋于合理化，对事业单位内部的财备人员的行业以及工作态度等都能起到一定的约束作用，因此要做好事业单位会计财务内部控制管理工作，大幅度的提高财务管理效率，并可以提高事业单位资金利用率为最终目标，同时强化内控不仅仅只强化会计财务管理，其它部门工作，如行政、审计等都要进行强化，相关的监督工作也要落实到每名工作人员身上，未雨绸谋，杜绝违法乱纪行业的发生。

(三)在事业单位中建立健全的内部控制制度

在新的事业单位会计准则下，事业单位建立更加全面的内部控制制度是十分必要的，这更加的有利于事业单位会计工作的规范化，内部控制制度的完备性以及执行效果的好坏，直接影响着内部控制效果，同样也作用于新事业单位会计准则的执行度。通常情况下新的内控制制度要包含财务预算制度、资产盘点制度、员工绩效考核制度等等多个方面，相关的内控制度建立后，要进行积极的落实，不要只是纸上谈兵。在具体的施行过程当中要定期对资金保管员及账务人员进行检查，实行轮岗制，最大限度的降低腐败现象的发生。同时要对事业单位内部资进行有效的控制，对财务清单进行详细的记录和整理，建立信息化档案，切实掌握全部资金走向。