我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施分析

佛山市新城开发建设有限公司 吴娟娟

一、引言

诚如我们所知，企业的内部建设，尤其是内部控制制度，对企业的长远发展而言尤为重要。然而，在新时代背景下，企业的内部控制制度却因为没有与时俱进地推行改革和创新，存在着不少问题和缺陷，这是十分值得我们关注和重视的。

二、企业内部控制制度存在的问题

(一)内部控制体系不健全，全面预算制度不完善

一方面，从现实情况看来，在片面追求企业经济效益增长的背景下，企业内部控制制度形同虚设，企业既没有建立健全全面的内部控制制度和规范，也没有完善相关的奖惩措施。

另一方面，作为企业内部控制制度中的关键部分，全面预算制度工作没有得到充分落实。具体说来，为了提高资金流转效率和加大项目投资力度，企业常常忽视相关的预算制度，在资金的调配和使用上存在很大的随意性，这对保障企业的资金管理安全和稳定十分不利。

(二)监督机制不完善，内控管理流于形式化

从现实情况看来，企业并没有与时俱进地设立专门的监督机构对内部控制制度的执行情况进行调控和控制。也就是说，由于缺乏相应的监督监控机制，当前大部分企业的内控管理工作很大程度上是由部门负责人自主开展的，在控制范围和程度的把握上往往不尽人意，内控工作整体流于形式化。

(三)相关人员内控管理经验不足，用人制度随意性大

不可否认的是，企业的内部控制制度对专业内控人才的要求十分高。然而，一方面，当前企业大部分负责人的内控管理经验不足，对内部控制工作的内涵和权力的把握都不尽人意，在监督监管工作中也没有发挥真正的作用。

另一方面，企业在内控管理上的用人制度存在很大的缺陷，不少内控管理人同时负责不同部门、不同项目的管理职能，个人权利凌驾于企业制度之上，这对企业的经营发展而言十分不利。与此同时，企业在相关内控管理岗位的安排上受到“裙带关系”的影响，往往安排“内部人员”就职，极大地降低了内控管理工作的专业性。

三、完善企业内部控制制度的对策

正如上文所述，当前企业内部控制制度的整体建设并不完善，仍然存在不少问题和不足。因此，在新形势下，探寻出一套行之有效的方案推动企业内部控制制度的建立健全显得尤为重要。

(一)改善企业治理结构，完善企业控制环境

不可否认，企业所有者和经营者（管理者）的矛盾是普遍存在的。而从现实情况看来，企业内设机构可以分为董事会、监事会和总经理及其领导的经营部门，而其中监事会发挥着重要的监督与监控职能。因此，为了更好地完善企业的内部控制制度，避免所有者与经营者之前的冲突和争端，企业首先要改善自身的治理结构。

具体说来，企业要注重内部的分权制衡，既要给予董事会足够的战略决策权、给予总经理足够的经营管理权，还要加强相关监督机构对有关部门权力使用情况的监督力度，避免以权谋私、企业体制混乱的问题，通过完善相应的内部控制制度的体系，为企业的科学发展和正常经营创设一个良好的控制环境，为企业内控管理工作质量的提高奠定基础。

(二)建立健全监督机制，强化对内部控制的检查与考核

在建立内部控制制度以后，相关的监督和监管工作也是必不可少的。具体说来，在企业内部的预算制定、项目审批、资金调配等制度的管理上，企业还应该设立专门的监督小组，对这些与企业经营发展密切相关的内控管理工作的专业性和公开性进行全方位的监督，以更好地提高资金的使用效率和发展决策的正确性，防止个人权利过大而导致的操控企业经营发展工作的现象出现。与此同时，通过定期的检查和考核工作，监督小组应该建立完善的电子管理档案，将绩效考核和内控管理情况系统、全面地登记在档案内，从而提高内控管理工作的规范性和追踪性。

(三)引进专业内控管理人才，完善绩效激励机制

内控管理对专业人才的需求十分大。因此，企业要充分利用广东地区经济水平高、发展前景好的优势，积极引进专业的内控管理人才，完善企业内部控制的管理队伍建设。与此同时，企业还要完善相应的绩效激励机制，从管理人员最看重的职位晋升、薪酬福利问题入手，将他们的工作表现与绩效考核充分结合，通过完善相关的晋升机制和津贴福利制度，通过他们工作的积极性和主动性，鼓励他们提高内控管理的质量和效率。

(四)规范内控管理用人机制，加大相关人员培训力度

由上文，我们可以得知企业或多或少存在“裙带关系”的问题。而在内控管理的用人制度上，企业应该完善相关的制度规范，明确规定管理人员的学历、工作经验、组织协调能力水平等要求，通过严格的考核和选拔机制，任免合适的管理人员。与此同时，企业还应该加大对现有职工的培训工作力度，让他们更好地开展或者是配合内控管理工作的进行，以提高企业内部控制队伍的整体建设。

四、结束语

总的说来，在充分认识当前企业内部控制制度存在的问题和不足的基础上，探寻提高企业内控管理工作质量的对策具有重大的价值和意义。但是，企业内部控制制度的完善需要经过一个长期的阶段，不可能一蹴而就，除了在公司治理结构、制度层面加大投资和建设，专业人才的引进和培训也是必不可少的，这是我们不可忽略的一点；同时，在建设过程中，我们仍需不断提出新的策略、新的措施，以促进企业内部控制制度的新发展、新飞跃。

[1]李君峰.关于完善企业内部控制制度的方案探讨[J].财政监督，2013

[2]杨成武.强化企业内部控制制度的对策和措施[J].集团经济研究.2012