浅析事业单位科研项目经费的内控管理

中国电子科技集团公司第二十三研究所 张莉

近年来,我国的社会主义市场经济不断完善,科技也得到了飞速发展。经济的增长、科技的发展是我国可持续发展的决定性因素。科研事业单位承担着我国重要的科技攻关项目，其重要性不言而喻。内部控制管理作为科研事业单位能力的核心内容，直接关系到科研事业单位财务管理水平的高低，直接影响着科研事业单位的管理水平，更是我国科研攻关项目成功的关键，内部控制这一管理手段正逐渐成为科研事业单位管理的核心与重点工作，尤其是事业单位科研项目经费的内控管理，本文就以下几方面进行探讨。

一、事业单位科研项目经费的内控管理的环境分析

(一)从外部环境分析

基于国家对于事业单位科研项目经费管理政策的特殊性，主要存在下面三个方面问题，一是在事业单位科研项目经费内控管理工作中，部分科研项目预算批复滞后，导致科研项目无法按计划或进度实施，科研项目经费不能及时到位；二是科研项目任务下达滞后，使科研工作不能如期按计划进行，科研项目经费核算存在盲点；三是科研项目经费事前具有不确定性，科学研究和科技开发具有创造性和不确定性。这些是科研事业单位项目经费内控管理难题。

(二)从内部环境分析

单位内部环境是指单位内部的物质、文化环境的总和，即组织内部的一种共享价值体系，包括组织结构、机构设置、资源、能力、管理文化、指导思想、经营理念、工作作风等等方面。目前主要存在下面三个方面问题，一是承担科研项目的领导层内控管理意识和观念薄弱，存在“重立项轻经费管理”思想，只片面追求申请经费，无后续跟踪负责机制；二是科研人员存在“自己课题自己管”的传统理念，科研项目经费支出随意性，这些行为不符合科研项目经费支出管理的要求，与财政预算管理制度改革大相径庭；三是相关部门之间沟通不够，财务部门对科研项目经费情况了解甚少，没能全程参与科研项目经费的内控管理。因此，执行科研项目单位领导、相关部门、课题组长、课题组成员及财务部门要建立良好科研项目经费内控管理氛围，这也是科研项目经费内控管理的重要保障。

二、事业单位科研项目经费内控制度建设分析

事业单位科研项目经费的内控制度是指为贯彻执行事业单位制定的各项管理政策，增进会计数据的真实有效性，保护资产，提高效益，促进单位良好地运转，而在事业单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。目标定位在能否取得较好的经济效果和效率、保证财务报告的可靠性及遵循在适当的法规上。该如何执行科研项目立项、科研经费预算管理、资金使用控制、科研项目费用支出控制、科研合同管理、设备物资采购、科研经费审计、科研激励政策方方面面的内容是科研项目经费内控制度建设工作的关键。科研项目经费内控制度管理的正常运行不仅要与内部各部门职责和分工明确相联系而且还需和内部各部门相互协调、配合相结合，力争管理和执行到位，同时科研项目经费的内控制度应不断及时依据相关政策以及各种情况发展变化进行修订与完善。

三、事业单位科研项目经费综合预算内控管理分析

科研项目的研究具有复杂难度高、时间周期长、存在不可预见性等特点，很难像工程和产品一样比较准确地预测其进度，对科研项目的工作总量做到精准计量，立项时经费更是考虑欠周全，对未来可能发生的变数难以预测，加上科学技术和手段的发展和提高，这些不确定性会使科研项目在实施过程中产生实际发生与预算编制不一致，科研项目经费预算难以执行。如何构建科研经费综合预算内控体系，科学的编制科研项目经费预算成为经费综合预算内控管理重点。应从下面二方面加以关注:

科研项目经费内控管理部门单位领导层往往不重视科研项目经费预算管理，给多少钱花多少钱，或者为多争取科研经费，科研项目立项时往往不切实际地扩充成本，造成科研经费预算与实际情况严重脱节。课题组长、课题组成员对已立项经费到位的科研项目采取走一步是一步的想法,没有整体设计科研项目经费，没有统筹考虑单位内部科研项目经费总量，应对不同的经费管理办法进行研究，科研项目经费管理规定政出多门，没有统一规定，科研项目经费由多个部门安排，各部门分别对自己安排的科研项目制定相应的经费管理办法，即使同一部门也会因科研项目的类型不同，制定出不同的经费管理办法，因此要结合事业单位科研工作的特点及特殊性，科学编制立项阶段经费预算。内部保证项目信息顺畅，外部与科研经费项目立项审批部门积极沟通，从内外两方面实施和预算执行，促进科研项目经费管理。

培育科研项目经费预算内控管理应变能力，充分利用反馈机制，通过内部财务管理人员、外部审计人员评价突发事件对科研项目经费预算执行内控的影响程度，采取措施进行科研项目经费内控计划的调整。科研项目经费内控管理预算需注重资金使用的安全性，合理合法合规使用科研项目经费，必需杜绝为片面追求预算执行率而做假账的行为。

四、事业单位科研项目经费财务内控管理分析

事业单位构建高效的科研项目经费财务管理系统,是加强科研项目经费内控管理必要环节，也是内控管理信息系统最主要的组成。

加强事业单位全员人力资源建设，科研事业单位培养员工持续学习和终身学习的行为习惯，充分利用各种知识管理平台，鼓励科研人员和财务人员学习热情，以多元开放的学习方式开展学习活动，培养和营造学习氛围，推动科研项目经费内控管理观念创新和管理创新，全员学习以“统一思想、提升能力、增强活力”为根本目的，以人为本，加强全员人力资源的建设是经费内控管理重要方面。总会计师和财务处长应具熟稔贯彻财经政策法规能力，要敢于坚持原则，有较好内外沟通协调能力，发挥领导的作用；财会人员具备会计上岗证，坚持原则，有事业心和责任心，具有较强的团结协作精神；科研项目执行单位领导、课题组长及科研人员应了解基本的财务知识，杜绝科研课题支出随意性行为，有利于科研项目经费的内控管理。

科研事业单位财务人员和科研项目实施人员存在着专业技术上的差异，往往导致财务核算、管理与科研项目经费实施间的不协调，财务人员知道科研项目总经费是多少，到目前为止花了多少，还剩多少，但不知道还要花多少；而科研项目实施者知道还要做哪些科研工作，对还剩多少科研经费，还要花多少科研经费不太在意，解决这一难题的有效方法是财务人员经常与科研项目研制人员进行沟通，财务人员不但在进行核算的同时了解课题进度，科研人员也能在进行科研项目研制的同时清楚科研项目经费的使用情况，这样不仅提高了科研经费的使用效率，加强了科研项目经费的内部控制管理，而且使财务核算人员、项目实施人员、分管所领导对项目的实施情况和经费的使用情况都能做到心中有数，实现了财务管理和项目实施之间的协调。

科研事业单位项目经费的内控管理应把事后控制变为事前事中控制，树立“重立项重经费管理”理念，事前安排资金和使用计划，坚决避免科研经费的相互挤占、挪用。科研项目申请论证前，财务人员应协助科研项目负责人根据课题研究的技术路线以及完成课题费用支出科目，编制科学合理的课题经费预算。事中对照经费预算或合同按照程序审批科研项目各类资金的使用，对各类科研项目经费实行单独核算，严格执行“三重一大”集体决策制度，建立财务、审计、纪检监察三位一体的协同内部控制与风险管理体系。

四、结束语

事业单位科研项目经费的核算与管理有其自身的特点，但就其科研经费的内控管理而言是与事业单位的整体管理水平、成本控制能力，管理闭环的科学与否密不可分的，为事业单位建立一套完善的科研项目经费内部管理控制制度并使其规范化、长期化，对防止舞弊现象的发生、提高管理效率与效果都将有很大作用。