试析行政单位内部财务控制与管理

摘要:行政单位在内控制度建设上普遍存在一些问题，这些问题的存在，既制约了行政单位的工作效率和效果，也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施。应重视和强化行政单位内部控制工作的调查与研究，并在此基础上制定适合行政单位特点和管理模式的内部控制规范管理机制。

一、行政单位内部控制的必要性

一般情况下，内部控制一般以内部管理控制和内部会计控制为主。由于市场经济体制的不断发展扩大，内部控制也逐渐起到了很主要的作用。当前内部控制在经济管理和监督中的主导作用为：

(一)内部控制在现代管理理论中起到了主导作用

对于内部控制体系一般主要以预防为主，通过完善的管理制度起到预防及监督的主要作用，这样才能严格规范了管理制度的同时也加快了管理的效率。

(二)行政单位内部控制是政府部门管理制度的重要保障

内部控制主要包含了风险的评估、信息与沟通及控制环境主要要素构成，表现为财务、管理制度、会计系统为一体的管理组织结构和程序，起到了规范及约束行政单位实行职能，完成管理的成果。

(三)内部会计控制是规范单位管理的主要组成部分，保证资金安全的同时起到监督作用

目前，行政单位较为罕见，其中以加强内部管理制度、全面提高风险管理水平为主要任务。当前我国风险管理体系与行政单位内部会计控制体系具有较多问题，本文针对此问题进行阐述的同时提出以下建议。

二、而今行政单位内部控制的首要难题

行政单位内部控制首要问题分为三种类别：

首先，监督不得力，部分地区未进行相应的监督工作。其次，有章不循现象严重；再次，以权代法，大部分地区以领导说了为主，导致部分地区排斥会计制度的实行与建立；现象其主要表现如下：

(一)费用支出欠缺合理控制

迄今为止，对于我国行政单位针对有关行政经费的开支欠缺及不合理的控制规范准则，纵使内部制定了经费的支出标准，大部分都采用实时报销制度，只须相关人员审核签字同意，会计进行报销。导致专项经费被挪用严重、专项费用被占用的现象时有发生，使得专项至今未能起到有效的作用。

(二)固定资产管理体系水平单薄

实施聚集采购的制度之后，我国行政单位固定资产的置办受到了较大程度上的限制，针对资产的使用行使管理依然缺少相对应的内部控制，重构轻管的景象普遍常见。例如：部分行政单位未按照规定期限，成立按期财产清点制度，针对购买的固定资产未实时登记入账，没有按照规则登记固定资产明细账与实物明细，资产保管制度不明了，轻而易举地致使资产账实迥然不同的同时也造成了一定资产的流失，账外资产现象也会经常出现。

(三)票据管理不足以严格

对于票据的领用、购买、使用以及核销未按章程设立相对应的台账；未对票据的行使情况进行一定的检查，造成一部分执收部门改期上缴收入，以致发生挪用公款的现象；甚至引起票据使用后未能办理核销、交验等现象，极易引起收不入账的严重问题的出现。

(四)预算控制不完善

由于部门预算的更新及推动，预算控制有了较大程度的巩固，仍然存在不完善的现象；具体体现在：首先、预算体系仍然比较粗疏。当前部门预算体系大部分依据以往的预算单位的本身特征、上年收支实况与业务等进行审定，超过部分都未细化到项目各个细节，预算支出均未达到逐一核定的规定。其次、预算刚性不足。未进行科学、有效预算的同时调整次数较多，资金使用的预见性不足等现象。

三、提高行政单位内控建设的方法与建议

实施内部会计控制体系，是国家提高单位内部会计察看、督促、维持市场经济秩序的主要措施，是单位革新管理与制度的基本条件，同时也是权衡单位管理水平的首要凭据。

(一)提高内部会计控制意识，完善单位相关负责人的责任感

提高内控意识，完善责任人的会计合内控负责人是内部控制制度中的首要任务。遵循有关《会计法》，会计和单位财务工作为第一责任负责人，针对财务会计报告的完整和真实性以及内部控制制度的有效以及合理性为首要义务。针对内部会计控制的保护资产的安全性、完整性、实现经济目标的重要性、防范欺骗和作弊行为的重要性，是单位负责人要充分认识的，主动地采取有效的防范方法，提高内部会计控制体系的建设。

(二)完善单位内部会计控制制度，规范组织内部行为

由于会计基础工作的不完善很大程度地约束了行政单位内部支付的建立与部门预算的履行成效。只有重视改进行政单位的会计基础工作，强化会计系统管制作用，才能很好地提升行政单位内部管制水平，同时为节省财政流失奠定强有力的基础。针对会计基础工作的完善可以通过财政机关对会计人员的工作进行培养训练，基于此种状况还可树立对行政单位会计工作进行有效的检查工作与奖赏制度。

(三)强化审计和财政部门作用，做好监督工作

内部控制和会计工作的关键管理部门一般为财政部门，要针对财政部门制度的建立和实践情况进行有效的督导检查。审计和财政部门要进行一定的针对各单位内部会计制度进行督查，改良各单位内部会计控制制度虚设的形式，审计部门是主要的保证机构。所以，在完善行政单位内部控制体系中财政和审计部门起到了主导作用。为了加强对行政单位内控制度建设的组织与指导，各级财政部门应成立相应的组织机构，为内控制度建设提供经费支持。