郑州市“营改增”试点改革分析

2015-03-18郑州市财政局陈芳

财经界(学术版) 2015年3期

郑州市财政局陈芳

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是十七届五中全会和我国“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革的重要内容，也是我国实施结构性减税的一项重要举措，对郑州市“营改增”试点改革一年的运行情况及相关影响进行分析，有助于推进我市“营改增”试点改革有序进行。

一、我市“营改增”试点改革运行情况

(一)户数情况

1、总体情况

截至2014年7月底，郑州市纳入“营改增”试点改革纳税人共44164户。分纳税人类型看：一般纳税人5325户，占比12.06%；小规模纳税人38839户，占比87.94%。分行业看：交通运输业2637户，现代服务业41332户，邮政业12户，电信业183户。其中，鉴证咨询服务、文化创意服务和信息技术服务三个行业户数占比最高，分别占试点总户数的32.45%、27.17%、16.52%，三者合计占比76.14%。

2、变化特点

从试点纳税人户数变化情况看，呈现出快速增长态势，从2013年8月1日税制转换时的存量户数13810户到2014年7月底的44164户，试点户数增加30354户，增长219.80%。户数变化情况呈现出以下两个特点：一是一般纳税人增速快于小规模纳税人，占比提高。全市一般纳税人增加3841户，增长258.83%；小规模纳税人增加26513户，增长215.10%，一般纳税人增速高于小规模纳税人44个百分点。一般纳税人占总户数比例由10.75%上升到12.06%，增加1.31个百分点，表明我市“营改增”试点行业一般纳税人增长较快，纳税人结构逐步优化。二是现代服务业增速快于交通运输业，占比提高。交通运输业增加860户，增长48.40%；现代服务业增加29299户，增长243.49%，增速高于交通运输业195个百分点，其中，有六个行业户数增速超过100%，分别为研发和技术服务346.98%、鉴证咨询服务288.19%、信息技术服务279.31%、有形动产租赁服务200.00%、文化创意服务194.86%、物流辅助服务138.91%。现代服务业户数占比由87.13%增加至93.59%，其中，研发和技术服务、鉴证咨询服务、信息技术服务三个行业纳税人户数增速最快，占比提高，表明其行业吸引度较高。

(二)试点行业增值税收入情况

2013年8月至2014年7月（税款所属期，下同），我市“营改增”试点行业累计入库增值税168941.27万元，占全市增值税总收入的8.67%。入库增值税税额由2013年8月份的9318.61万元增加到2014年7月份的18821.58万元，月均增长6.60%，呈增长趋势。

从纳税人类型看，2013年8月至2014年7月，一般纳税人累计入库增值税130112.51万元，占比77.02%；小规模纳税人累计入库增值税38828.76万元，占比22.98%，一般纳税人税收贡献较多。

从行业看，2013年8月至2014年7月，各行业累计入库增值税为：交通运输业30131.78万元，占比17.84%；现代服务业130693.95万元，占比77.36%。其中，入库税款主要集中在文化创意服务、交通运输业、鉴证咨询服务、研发和技术服务等四个行业，合计入库增值税118361.43万元，占试点行业入库增值税税款总额的70.06%；交通运输业以5.97%的户数缴纳了17.84%的税款，研发和技术服务以8.04%的户数缴纳了15.19%的税款，税收贡献较大。

从减税情况看，“营改增”试点效果明显，税制改革红利不断释放。2013年8月至2014年7月，我市“营改增”为纳税人减税总规模达308552.78万元，其中：试点纳税人减税46355.23万元，非试点增值税一般纳税人因增加抵扣减税262197.55万元，有力地减轻了纳税人的税收负担。

二、“营改增”对我市财政经济的影响

(一)对地方财政收入的影响

“营改增”对地方财政收入的影响主要包括两个方面：一是“营改增”后，试点行业本身所缴纳的增值税税额小于原来缴纳的营业税税额。二是“营改增”后，试点行业一般纳税人开具的增值税专用发票可以进行抵扣，造成下游企业增值税负担下降，相应减少增值税收入。假设试点行业开具的增值税专用发票全部由本市增值税一般纳税人取得并进行抵扣，按照城建税、教育费附加、地方教育附加费占主税的12%测算，2013年8月至2014年7月，“营改增”一年累计减少我市地方财政收入112275.46万元。

长远来看，“营改增”可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，促进我市各行业之间开展分工协作，推动产业结构优化升级和三次产业融合，增强经济增长的内生动力。同时，其在扩大内需、促进社会就业、促进科技创新等方面的作用将随着政策的运行不断显现，随之将带来经济总量的增加、税源的增加和财政收入的增加。

(二)对我市经济发展的影响

1、有利于涵养税源、做大税基，促进行业发展

试点一年以来，我市“营改增”试点纳税人增加了30354户，月均增长11.15%；销售额由试点首月的234973.24万元增长到2014年7月的464932.61万元，月均增长6.40%。“营改增”消除了试点行业重复征税，降低了纳税人税负，直接刺激了相关行业发展，引导更多人力、财力向试点行业集中，企业规模不断扩大，出现了试点纳税人户数、销售规模快速增长的势头，体现了“营改增”对经济发展、特别是现代服务业发展的促进作用。

2、促进企业不断规范和调整经营方式，适应税制的变化，着眼长远发展

随着“营改增”试点范围的不断扩大，企业逐步熟悉和掌握政策，调整经营模式，尽可能多的取得扣税凭证，税负呈下降态势,2013年8月份改革之初试点纳税人总体税负为3.97%，2014年7月份试点纳税人（考虑可比性因素，不含邮政业、电信业）总体税负下降为3.44%。

3、形成良好的产业导向，促进经济结构不断优化

一是促进了我市第三产业的发展。“营改增”通过打通二、三产业增值税抵扣链条，使企业购买应税服务的成本下降，竞争能力增强，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚。同时，有利于企业内部专业化分工，产业层次从低端走向中高端。二是加大了相关产业固定资产投资力度。“营改增”后，现代服务业企业新购置固定资产所含的进项税额，可凭符合条件的扣税凭证进行抵扣，这大大激发了企业更新设备投资的意愿，促进企业发展。2014年元至7月，全市固定资产总投资中第三产业占比69.50%，与2012年59.72%的占比，2013年67.37%的占比相比，占比稳步提高，一定程度上反映了“营改增”对试点行业投资快速增长的促进作用。

三、对策建议

(一)政府及相关行业主管部门更好地发挥鼓励和引导作用

政府部门应根据新税制制定发展规划，研究制定促进服务业发展的优惠措施，加大招商引资力度，尤其是对税收贡献度较大的行业，诸如研发技术服务和交通运输业，扩大对第三产业投资，鼓励做大做强三产，与“营改增”政策形成叠加效应。相关行业主管部门、行业协会要加强对纳税人的指导，将行业生产经营规律、模式等与税收政策有机结合起来，最大限度的契合新税制，充分利用新税制促进行业发展。

(二)加强税务部门间的衔接与协调，妥善处理“营改增”后税收征管中出现的的新问题

国地税部门要进行详细的测算与分析，准确掌握“营改增”所导致的财政收入减少数额，做好预案，最大程度降低“营改增”对我市财政收入的影响。生活服务业、金融业、建筑安装业、房地产业等其他缴纳营业税的行业也将逐步纳入试点范围，国地税之间要完善信息交换机制，准确核实、掌握试点纳税人情况与信息，确保不发生漏管或重复征管等现象。