基于现金流量的高校财务困境预警研究

昆明理工大学 李超

在高校不断扩招的过程中，其财务管理显现出诸多问题，如：财务风险与财务困境。构建基于现金流量财务预警系统对于高校来说是必要的，具有现实意义，有助于高校走出财务困境，并对其进行有效的防范和控制，同时能够提高高校财务管理的能力，促进高校的持续发展。本文将对基于现金流量的高校财务预警系统展开研究，旨在提高高校的财务管理水平。

一、现金流量与高校财务困境的概况

现金流量是指一段时间内，高校现金或现金等价物的流入和流出，如：高校的建设、师资队伍的扩大及教学设备的采购等，形成高校的现金流出；国家财政支持，高校收入，银行借贷等，形成高校的现金流入。现金流量对高校有着重要的作用，决定着高校的价值。

高校财务中现金流量较多，在其财务管理中占有重要的地位，基于现金流量的高校财务困境主要包括五方面，即：银行贷款到期后，贷款本金不能及时归还；工程款延期支付；正常采购的应付款不能如期支付；贷款利息不能如期支付及高校运转所需费用不能正常支付等，随着这五方面的财务困境不断恶化，高校财务所面临的困境也愈加严重。

二、影响高校财务困境形成的因素

高校财务困境的形成受诸多因素的影响，主要是由内部因素与外部因素共同作用而形成的，其中外部因素表现在国家政策与高校的管理体制方面存在问题；内部因素表现在高校内部筹资与投资的不科学、不合理等。下文将对两方面原因进行深入的分析。

(一)外部因素

目前，我国高校普遍存在政校不分的管理体制，高校制度存在缺陷。高校归国家所有，但资产由高校自行经营与管理，这种管理体制是造成其财务困境的根本原因，主要表现在，国家为高校提供资金后，对其财务缺少监督与管理，同时，高校的财务管理制度不规范，不能对高校的资金进行有效的约束与管理。国家对高校投资后，未能进行管理，致使高校对资金的使用常存在不科学、不合理的现象，高校的财务管理存在缺陷，其财务困境随之产生。

同时，国家鼓励高校进行扩招，对高校教育制定大量的政策支持，通过税收与财政政策，逐渐增加教育投资，高校教育持续发展，进而实现了产业化，在其不断扩招的环境下，部分高校的办学能力不足，其教学质量、基础设施与师资力量等均不能满足其发展的需求，投资逐渐增多，进而出现负债经营的局面。

(二)内部因素

高校财务困境除了外部因素外，其内部因素也是造成财务困境的重要原因，高校财务内部管理能力不足，不能进行高校的筹资与投资。在筹资方面，高校的筹资形式不合理，在决策筹资时未能通过严格的审批，通常采用冒险筹资，使高校的负债数量过多，债务偿还期限的结构不科学，从而出现高校财务困境。在投资方面，高校的投资不合理，其投资未能进行全面的、系统的、科学的分析与研究，具有较强的盲目性；同时，高校的建设项目存在诸多的问题，如违反规章进行建设、建设造价未能进行有效控制、工期拖延等，使其投资不能发挥积极的作用。

三、构建基于现金流量的高校财务困境预警系统

高校财务困境中其财务预警是财务控制中最为重要的一部分，高校财务困境主要是由于其投资与筹资不良造成的，高校财务困境预警系统是根据财务数据对财务管理工作进行监控与分析，并对高校的财务风险与经营管理进行检测，进而实现对高校财务困境的预防与控制，并为高校的财务管理提供可靠的决策信息。现金是高校生存与发展的关键因素，构建基于现金流量的高校财务困境预警系统是必要的，现金流量预警分析主要有三种方法，即：结构分析法、变动趋势分析法与财务比率分析法。构建财务困境预警系统要注意以下几方面：

(一)预警指标

预警指标是构建财务预警系统的基本保障，预警指标的选择直接决定着其系统的有效性，预警指标要保证其具有真实性、全面性、稳定性与先兆性等。现金流量的财务比率分析主要涉及四方面内容：流动性、偿还能力、支付能力与获利能力。偿还能力是指高校偿还到期债务的能力，高校本期的收入应该首先对其各种债务进行偿还。支付能力是指高校使用现金来支付其各项开支的能力。

(二)预警指标临界值的确定

预警指标临界值是财务困境预警指标的参考标准，它反映了危机预警所达到的程度，可以采用系统化方法对其进行分析，要遵循以下原则，如：多数原则、均数原则及半数原则等，同时，还要结合高校自身的实际情况，进而保证其结论的科学性与可靠性。

(三)预警警限设置

预警警限设置是确定其系统是否存在警情的分界点，可以采用分解方法对其进行设置，分别设置无警、轻警、重警与巨警五个分界点。

对于基于现金流量的高校财务困境预警系统的构建，文中阐述了其注意的三方面内容，为了更好的解决高校财务困境，并对其进行有效的预警，高校可以建立风险管理机构，完善其现金预算编制制度，健全现金流量信息系统，同时结合现金流量预警系统，从而实现对其财务的高效管理与决策。

四、结束语

综上所述，随着高校教育的不断发展，其规模也在不断扩大，为了对其财务进行科学、系统的管理，构建基于现金流量的高校财务困境预警系统是十分重要的，不仅可以为高校资金决策提供可靠的依据，还可以促进高校的稳步发展。文中对现金流量与高校财务困境进行了分析，并介绍了影响高校财务困境形成的因素，同时对构建基于现金流量的高校财务困境预警系统进行了阐述，旨在保证高校的财务管理，使其更加科学、合理。

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