浅谈铁路企业内部控制存在的问题及改进措施

北京铁路局秦皇岛工务段 徐君卫

当前铁路企业的经营形势出现了很大的变化，从实行路局直管基层站段，到撤销铁道部、成立铁路总公司，铁路企业要转变经营观念，积极地采用先进的管理理论，是铁路企业迎接机遇和挑战、更好地参与市场竞争的基本前提。内部控制贯穿于铁路企业经营管理的各个方面，建立与完善铁路企业内部控制制度，对于铁路企业的生存与发展起着重要的作用。本文通过对当前铁路企业内部控制存在的问题的分析，提出了改进和完善铁路企业内部控制应采取的措施。

一、目前铁路企业内部控制存在的问题

(一)内控环境尚有不足

由于铁路企业多年来受计划体制下管理模式的惯性作用，许多管理理念并未发生根本性变化，企业领导及一般管理干部对内部控制的认识普遍存在误区：其一是认为内部控制仅仅是“建立各种规章制度”，建立内部控制是浪费人力物力的不必要举措；其二是认为企业内部控制就是“内部监督”，是内部审计部门的工作。在这种观念主导下，其他管理部门制度工作中大事小事都是领导说了算，缺乏内部控制管理体系中的应有严肃性、规范性以及问责机制。

(二)控制活动很难到位

一是现行组织机构很难发挥作用。二是人员素质存在不适应性。三是领导重视度不高。安全管理是铁路企业的第一要务，其他都处于次要地位，由于有些管理者认为搞内部控制就是对自己权力的限制，对内部控制的重视程度更是偏低，甚至有抵触情绪，在一定程度上影响了内部控制的建立健全。内部控制制度与企业实际情况有偏差，导致内部控制的有效性打折扣；内部控制制度缺乏实用性和可操作性，有的铁路企业只是为了应付检查，其内控制度仅是从现有的规章制度中摘抄，从设立开始就停留在纸上谈兵的状况，影响其有效性。

(三)信息沟通不畅

目前，铁路企业内部各职能部门、业务部门基本实现了本部门信息系统的应用，但没有实现资源集成和共享，信息系统的作用发挥不充分。各部门管理者对于信息整合与沟通的认识不够，由于技术或利益原因，仅作为本部门资源使用，不能或不愿提供给企业其他部门使用，导致信息资源不能“物尽其用”，一些问题难以得到及时的发现、遏制、解决

二、完善铁路企业内部控制的改进措施

(一)进一步完善控制环境

财务工作内部控制环境直接关系到铁路企业内部控制是否有效，内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。为了保证铁路企业内控制度的有效实施，必须完善法人治理结构，提高管理者对内部控制的重视程度，将内部控制建设纳入企业业绩考评体系。

内部控制建设主要体现在健全的机构和内部机构及其人员之间的科学分工两方面。铁路企业必须按照“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的原则，建立现代企业管理制度，实现资产所有权和经营权分离，决策权、执行权和监督权分离，建立健全内部控制制度，并确保其有效实施。实现权责分配，明确各机构的权限和责任，使各机构明确清楚各自所承担的责任和拥有的权力，使每名员工不被忽略也不会滥用职权。

目前大部分铁路运输企业处于内部控制建设的起步期，各层次员工由于受思想观念的局限，对内部控制的重要性认识不足，不利于内部控制的开展。因此要真正将内部控制落实到位，就必须将其贯彻落实与员工最切身的利益相连，即把内部控制的每个步骤都制定考核指标，将企业内部控制建设同绩效考核挂钩。充分调动工作人员的积极性，保证内部控制工作在各部门的贯彻落实。

(二)强化内部职能部门管理和外部监督

不断提高内部管理与监督力度，是建立健全铁路企业财务内部控制制度不能缺少的过程与重点。铁路企业管理部门要制定详细的工作规章制度，去规范干部职工的工作行为，制定健全的工作评价考核制度。完善内部监督机制，配备具有胜任能力和客观性的监督人员，采取强化内部审计，引进内部控制自我评估、加强会计控制、完善外部监督等措施，使企业管理层发现和整改内部控制设计和运行中存在的问题和薄弱环节、以便及时改进，确保内部控制的有效运行。

铁路企业要积极引进外部监督，要建立与原铁道部出台的《关于国家铁路企业内部控制建设的指导意见》的配套措施，引入外部监督(如注册会计师的外部审计监督)的定期介入审计等，并加以制度化，以消除在健全建立、贯彻落实制度等方面的侥幸心理，促进其内部控制执行动力的提升。

(三)构建畅通的信息交流平台

信息与沟通贯穿于整个企业内部控制体系中，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件，有助于提高企业内部控制的效率和效果。目前铁路处于变革时期，布局调整涉及人员变动、资产归属变更均造成预算发生变化，因此必须及时进行相应的预算调整，确保企业成本在可控范围内。建立铁路企业内部各职能部门、业务部门信息平台数据库，将为企业决策层实时掌握企业的经营运行情况提供保障。

铁路内控人员在日常工作中不仅需要更新观念，提高知识和技能，加强业务能力的培养，还应注重加强道德素质的提高，使自己具备较高的行业操守和业务水平，从而更好的实现企业内部控制目标。

目前，我国铁路企业改革工作已取得初步成效，加强铁路企业内部控制显得尤为重要。铁路企业要注重内部控制环境的建设，强化内部职能部门的管理和外部监督，构建畅通的信息交流平台，提高铁路企业管理者的素质和管理水平。只有这样，铁路企业才能在市场经济大潮中，稳立桥头。

[1]苏欣.企业内部控制存在的问题及对策[J].企业研究,2011;18

[2]童光福.我国企业内部控制的缺陷与强化对策[J].审计广角,2011;10