施工企业全面预算管理存在的问题及对策

2015-03-18中铁四局集团建筑工程有限公司吴涛

财经界(学术版) 2015年3期

中铁四局集团建筑工程有限公司吴涛

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦公司产生之后，很快就被许多大型企业所采用。从最初的计划，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥着重要作用。与企业战略相结合的全面预算管理，对企业的长远发展将产生重要影响，为进一步促进施工企业完善内部控制机制，提高精细化管理水平，改变施工企业在管理过程中出现的不良现象，施工企业应推行全面预算管理。

一、全面预算管理的含义

全面预算管理是从企业的战略目标出发，全面落实领导的决策，使企业的战略目标得以细化，推动和促进企业的精细化管理的一种管理模式。全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种资源进行分配、考核、控制，以有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。反映企业在未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划。

二、施工企业实施全面预算管理的意义

(一)有利于企业资源的合理配置

现代市场经济条件下，每一个企业所拥有的资源是有限的，施工企业经过全面预算的编制和平衡，可以对已经拥有的资源进行整合和调度，最大程度防止资源浪费，提高资源的使用效率。全面预算管理的作用就是量入为出，量体裁衣，通过全面预算管理，施工企业能够合理配置企业资源，实现经济效益的最大化。

(二)有利于企业经济效益的提升

通过全面预算管理，施工企业可以实现财务的程序化管理，通过对施工企业的各项财务预算指标进行层层分解，各责任部门明确并落实好本部门的责任。预算管理在为经济效益指标提供参照的同时，管理者也可以根据预算实际执行结果去不断修正和优化各种经济手段，确保各种方法及手段更加符合企业的实际情况，真正发挥预算管理的事中控制及纠偏作用，而利于施工企业经济效益的全面提升。

(三)提升战略管理水平

企业的战略目标是通过预算来加以量化的。施工企业通过对预算的执行及监控，可以最大限度实现企业的战略目标。同时，施工企业能够通过全面预算管理中的预算监控功能，及时发现企业面临的机遇和挑战，这些不能预知的信息经过预算汇报体系后，能够为施工企业的决策机构反映出战略的实施信息情况，决策机构就能依据这些信息适时完善企业的战略计划，这样施工企业的战略管理水平与临时应变能力能够得到有效的提高。

(四)有利于监控与考核

全面预算的编制能够为施工企业提供设定业绩指标的信息，并且全面预算执行结果也是施工企业进行业绩考核的可参考的依据[2]。通过把预算和执行状况进行横向及纵向多角度比较分析，可以找出预算及执行的差异，有效对施工各部门进行监控，及时查找原因。施工企业可以定期依照预算要求，对每个部门的工作进行业绩考核。只有所有部门都完成了预算任务，整个施工企业就可以完成总的财务目标。

(五)有效管理经济风险

通过实施全面预算管理，施工企业还可以有效管理经营风险。因为全面预算能够反映出企业下个年度的经济状况，可以提前暴露企业潜在的问题。施工企业根据全面预算的结果，管理层可及时发现风险，提前采用相应的对策，从而有效规避这些不利风险给企业发展带来的影响，以此让经营风险带来的损失降到最小，保证施工企业的正常发展。

三、施工企业全面预算管理存在的问题

(一)缺乏全面预算考核机制

预算考核是全面预算管理实施的重要保障，没有预算考核，全面预算管理将流于形式。由于施工企业各部门都未能落实好预算管理工作，员工也不清楚自己的工作职责，致使预算管理工作成了一副空架子。没有有效的预算考核制度，就不能对相关员工进行激励与奖惩，导致员工对预算管理工作缺乏足够的积极性。有些施工企业虽然实施了预算考核制度，但因其评估和激励措施不到位，不利于施工企业的发展。而在实施预算考核时，很多被考核方都强调了客观因素对项目工程绩效的影响，对主观方面的原因多有回避，考核方也没有严格按照制度的标准去评价和考核，影响了考核过程的正常开展，并且在考核后，缺乏相应的奖惩措施。

(二)各部门之间缺少配合

全面预算管理作为企业系统管理的重要环节，需要各部门共同配合、全员参与，仅靠个别部门或个人是难以完成的。但是目前施工企业的全面预算工作基本都是由财务部门来完成，和全面预算的全面性特征不符，只是形成了财务上的预算，而没有形成闭环的预算体系。虽然很多企业出台了《全面预算管理办法》，但是却没有明确的主责管理部门，全面预算管理的大部分职能都由财务部门担当了，其他部门没有进行相应的配合工作。而且各部门间信息不对称，缺乏交流，使各部门的全面预算编制有可能植入预算松弛或者不科学，没有可操作性及实用性。

(三)编制质量不高

施工企业在编制全面预算时，能够考虑实际经营能力和市场环境因素，能够正确认识到企业的发展现状，但是往往会对市场环境作出错误的估计，从而让编制的全面预算有很多不合理的地方。由于市场变化的很快，编制的全面预算与内外环境有着很大的差异，因此要准确的预测未来市场的经济走势，才能编制出高质量的全面预算。而实际中很多施工企业忽略了市场环境的复杂性，没有准确收集到预测市场经济发展轨迹的信息，就开始编制全面预算，低质量的全面预算不符合市场发展的需要，企业决策机构很难把握预算管理的真实性，导致企业脱离市场发展的方向，逐步丧失竞争力。

(四)缺乏控制机制

企业在实行全面预算管理时，为保证确定战略目标得到实现，应建立分析控制机制来保证全面预算管理的执行。然而，大多数施工企业控制机制不完善或缺乏分析控制机制，导致实际经营业务得不到有效的控制。另外预算过程中缺少监督和反馈，对于突发状态不能做到及时处理，给企业带来财产损失。因此施工企业要建立健全完善的控制机制，对于全面预算管理的过程进行实时监督与反馈，一旦发现问题，要做到及时解决，确保施工企业各项经营业务能够顺利有效的开展。

四、完善施工企业全面预算管理的策略

(一)加强宣传力度，提高全员重视程度

施工企业存在流动性大、施工现场远以及工程项目多等特点，施工企业虽然实行了精细化管理，也制定了相关制度，但是能够落实的却很少。领导重视的不够，员工们更是认为预算只是财务部门的事，没有意识到自己也是全面预算管理中的一员，并且是不可或缺的一员。所以，施工企业要想落实好全面预算管理，就要加大宣传力度。可以采取印发小册子的方法让全体员工了解全面预算的含义，及自己在这个管理系统中的职责；领导也必须给予充分重视及支持。只有领导和员工一同转变思想观念，才能顺利推行全面预算管理工作。

(二)建立全面预算管理组织体系

企业应根据自身的组织架构建立高效的多层级的预算管理组织体系，该组织包括董事会、预算管理委员会、预算工作组以及预算执行机构。

(1)董事会是全面预算管理的领导者。拥有对各项预算的审定权以及对预算的日常执行情况与执行结果的监督权和检查权。

(2)预算管理委员会是全面预算管理的组织者。预算管理委员会主要负责总体预算目标分解落实原则的确定、预算的协商和调整、预算草案的制订和报批、将批准的预算方案下达给各预算执行机构贯彻执行，以及对预算执行情况的分析与考核。

(3)预算工作组是全面预算管理的日常工作机构。主要负责预算草案编制、预算指标分解落实、预算反馈信息的收集和处理。

(4)预算执行机构是全面预算管理的执行者。预算执行机构主要负责对预算的贯彻和执行。

企业全面预算管理水平不仅与企业预算管理组织是否健全有关，而且与预算管理组织的运行是否有效紧密相关。所以，在建立健全各级预算管理组织，并明确职责及分工的同时，还要确保各级组织自身的工作质量及效率，确保各级组织之间的有效沟通及合作，最终确保整个预算管理组织系统的高效运行。

(三)协调部门工作

施工企业实施全面预算管理工作，必须要靠企业各部门的协调工作。所以施工企业要让各部门的工作职能变得明确，让各部门能够清楚认识到本部门的工作职责和工作范围，防止各部门混淆自己的职责范围或者越位使用权利[4]。另外，企业若要实施全面预算管理，必须要把具体的任务传达给相应的部门，让任务分配的更加明确，防止各部门之间出现相互推卸责任的情况。同时，施工企业的各部门还要加强协调和配合，充分发挥出各部门的优势，使全面预算管理得到有效的实施。

(四)规范预算编制

当全面预算的编制工作完成之后，就是将领导的战略意图得以落实，领导能够看到决策的实施过程。所以，对于全面预算的编制工作必须要客观、准确，确保预算编制的质量。在全面预算编制工作的初期，首先要认真观察市场经济的发展走势，对施工企业的外部环境进行深入而理性的分析，了解企业所面临的竞争和威胁，找出企业实施预算的标杆企业；另外，要分析企业的内部环境，清晰了解企业的优势和劣势，使预算指标符合企业的实际，能够扬长避短。只有落实好这些工作，施工企业全面预算的编制才能更加科学合理，并具有可行性，在市场和时间的考验之下，施工企业的全面预算才能发挥出功能，才能帮助企业准确把握市场，做好市场定位。

(五)实施绩效考核

施工企业的全面预算管理必须要坚持以人为本，全员参加，并且做到全面跟踪与覆盖，保证全面预算的基本目标得到实现[5]。对于全面预算的管理，要始终坚持运用严格的评价方法，并落到实处。对职能部门和单位的全面预算执行结果要实施绩效考核，因为没有严格的评估，工作就得不到落实，全面预算管理也将流于形式。因此，施工企业在推行全面预算管理的过程中，要把企业绩效评价系统纳入全面预算管理之中，绩效要直接同经营管理者的年薪和职工的工资挂钩，这样做能够有效防止使全面预算的执行流于形式，让各预算部门与相关专职人员的责任心得到加强，确保全面预算管理的顺利实施。