论大型国有企业预算执行中的问题及对策

2015-03-18葛洲坝荆门水泥有限公司阚燕飞

财经界(学术版) 2015年14期

葛洲坝荆门水泥有限公司阚燕飞

作为国民经济支柱的大型国有企业，如果在剧烈变化的全球经济中长久发展，必须要有一个有效的管理方法作为制度保障，而预算管理又是管理方法的重要组成部分，预算的有效执行对国有企业实现利润最大化和经营目标发挥重要作用。如果预算执行不到位，不能全面落实到基本作业单位，会使得年初预算不能实现预计的效果，影响预计利润的实现。

一、大型国有企业预算执行中存在的问题

(一)组织结构不能支撑预算制定

我国国有企业很多并未按照现代企业组织结构设置组织机构，预算管理工作放在了财务部门，并不是全员预算管理。也没有设置专门的预算管理监督机构。预算执行的过程中，各部门认为都是财务的工作，对预算的执行控制力度不够，推诿扯皮，推三阻四。财务部门除了日常的财务核算外，没有更多的时间和精力进行预算的控制，这样，造成整体预算没有控制，不能完成年初的预算目标。

(二)预算制定不科学，仍然存在领导“拍脑门”定预算的情况

目前我国的国有企业领导者和一部分中层领导，没有接受过现代企业管理理念的学习，思想老套，保留着计划经济时代的管理理念，对外部环境的估计不足。因此，在制定年初预算的时候，基层领导按照当年完成的合同量，不考虑外部环境的变化，“拍脑门”设定第二年的销售量，导致整个预算制定的不科学，在第二年的预算执行中，或者很难完成计划，或者到年末弄虚作假。失去了预算制定的意义。

(三)企业人员素质参差不齐，预算执行不力

国有企业人员素质参差不齐，对企业的目标战略不能很好理解，对年初预算理解不透，责任心不强。财务和相关业务人员知识掌握的比较单一，互相间沟通不够，大多数都是财务人员和核算人员进行预算的编制。由于对具体业务流程掌握不够，编制的年初预算和实际会有很大差异，甚至严重脱节，或者给予过多的预算，导致浪费很多企业资源。直接影响了预算制定和执行的效率。

(四)规章制度不健全，随意改变预算

预算在执行过程中，相关人员疏于对预算的管理和控制，基层领导放松对基层员工的管理，如果出现操作失误或者超出年初预算，大多数都是向上层领导请求改变预算，以达到年末奖金兑现的指标，严重影响了预算的执行。企业领导也不重视年初预算，在年中随意改变计划，追加预算，导致年末决算与预算有很大差异。失去了预算的意义，流于形式。

二、提高大型国有企业预算执行的对策

(一)完善组织架构，保证预算执行

完善的组织架构是保证预算执行的组织保障，预算组织层次由预算决策，执行和监督考察三个部分组成。企业应该建立相关预算决策机构，由下至上提供相关基层产出和费用数据，合理推测最终的销售数据，由预算决策机构制定总体预算目标和细则，同时征求基层组织的意见并最终考虑和确定年初预算。并且加大对预算执行的监督考察机构的授权，提高预算执行的监督力度，保证经营数据在预算管理体系的完整性和真实性，保证预算指标的完成。

(二)科学制定预算，提高预算编制质量

预算编制的是否合理，对预算的有力执行起到至关重要的作用。在制定预算时应该考虑宏观环境和微观环境，结合企业自身的战略目标和战略阶段，制定合理有效的年初预算。综合考量国有企业的长期和短期的计划，结合自身的技术优势和产品特点，充分考虑产品会在波动的市场中价格的变化，对供应商的依赖以及对供应商的谈判能力，科学合理的制定有质量的年初预算，为预算执行提供质量保障。

(三)提高人员素质，制定必要的激励机制鼓励全员参与

预算执行是由人来进行的，人员素质直接影响了预算执行的好坏。国有企业职工是否能够符合全面预算管理的要求，是预算执行有效性的关键因素。首先，积极组织不同部门的员工进行业务交流，不同岗位的员工都可以了解其他岗位的职责和业务慨况，特别是财务人员，必须对企业的整体业务流程有一定的了解，这样在制定年初预算的时候，才能做到和实际相符合，避免严重脱节的预算出现。其他岗位的员工也要熟悉财务工作的要求，保证数据的完整性和准确性，及时将数据提供给财务部门。领导层要加强对基层业务单元的管理，制定行之有效的奖励机制，提高各层次员工对企业预算的理解，并且能够有效执行。发挥全员预算，国有企业才能真正实现预算的彻底贯彻。

(四)制定严密的规章制定，严禁中途更改预算，提高预算执行力

严密的规章制度和精细的预算管理，会提高预算的执行力。大型国有企业要避免领导层打“感情牌”，用制度规范基层作业单位，细化各层级预算作业单位的职责。对于工作失误导致的预算执行不力，领导层必须要给予相应的惩罚。基层作业单位要明确职责，要组织相关部门统筹和分配各业务部门的权利和职责，严防由于职责不清导致的推诿扯皮，无法对自身业务单位的预算执行管理和控制。明确职责和预算管理规范，对提高预算执行力有重要的作用