谈行政事业单位内部控制若干问题及应对措施

摘要:行政事业单位内部控制中问题的存在会影响内控工作质量，不利于财务管理与内部审计工作的进行，制约了单位盈利能力与经济效益的提升，因此采取有效举措解决问题势在必行。本文分析了行政事业单位内部控制若干问题及应对措施，希望能为行政事业单位内控环境建设服务。

行政事业单位加强内部控制是为了保证财务管理活动的顺利进行、保证会计信息的完整性与真实性、保证单位内部业务活动的顺畅运行。围绕内部控制实施的一系列的管理举措有助于提升单位本身财务管理水平，有助于保障资金安全运行，提升资金使用效益，督促业务活动合法合规进行，目前我国行政事业单位内控工作存在不少问题，影响了良好内控环境的建设，因此要积极分析问题现状探索应对举措，以改善行政事业单位内部控制现状，为财务管理工作的顺利进行提供支持。下面简要分析下行政事业单位内部控制若干问题及应对措施，并结合2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行阐述。

一、行政事业单位内部控制问题分析

(一)单位内部存在不良现象

我国行政事业单位内部由于内控意识缺乏、内控制度不完善、内控环境不理想，因此造成单位内部存在诸多不良现象，比如缺乏专门的内控审计机构、权责混乱、多部门交叉等，造成内控环境差，影响管理工作的推行力度，也不利于解决实际内控问题。正是由于意识、制度与管理举措上的不到位，造成不良现象频发，影响单位内部审计工作及财务管理工作的顺利进行，造成诸多弊端，还致使内控管理方面缺乏认同感，影响会计信息的收集及财会工作的落实，从而影响行政事业单位的财务管控与发展。另外，由于缺乏良好的内控意识与环境，行政事业单位管理中不免存在着忽视内部管理的情况，以至于财务开支失控、资产管理不当、资金使用效益低下，造成国有资产流失、严重影响行政事业单位效益与发展。

(二)风险评估体系缺漏

当前行政事业单位缺乏完善的内控风险评估体系，因此导致了诸多管理不顺，风险评估的缺乏意味着单位缺乏高度的风险意识，无论是从单位发展层面还是经济活动业务层面来看，都为行政事业单位的发展埋下了安全隐患，且缺乏对风险的识别能力无疑不利于单位财务管理与内部审计工作的顺利进行，给单位资产管理、财务管理带来损失，影响单位提供公共服务效率低下、浪费和舞弊。

(三)内控方法单一

行政事业单位内控管理讲究科学的控制方法以增强风险评估、防范、应对能力。目前事业单位在内控方法使用上存在单一且不严格等现象，不利于提升控制效果，行政事业单位常用的控制方法主要有不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开。在实际内控管理中，许多单位普遍存在着仅使用一到两种方法的情况，影响了控制效果的提升，鉴于行政事业单位的实际运行管理情况，未来要做到综合运用，结合不同性质业务及工作特点，合理界定不同方法的使用范围，做到多种方法灵活组合实现最佳搭配，以获得最佳控制效果。

(四)信息问题

行政事业单位内控管理中目前普遍存在着信息反馈机制不完善、沟通渠道不畅、信息沟通不透明等问题，随着信息技术融入内控管理，不仅财务管理应用电算化，而且资产管理、合同管理、建设管理等也应使用相关软件，但由于各单位使用信息化水平低等隐患，从而影响了内控工作质量与效果的提升。信息与沟通方面存在的诸多问题致使单位内各类信息无法及时、准确、完成外部传递，不利于信息披露，尤其是信息技术的应用，增加了信息泄露的风险，也是需要倍加关注的严重问题。

(五)内控监督不力

行政事业单位内控管理中因缺乏有效的监督不仅造成了资金的浪费、国有资产流失，对于财务工作管理水平的提升也较为不利，影响单位内部工作开展。尤其是单位本身的国有性质容易导致国有资产流失问题，在缺乏有效内控监督与控制措施的情况下，制约单位效益目标的实现，从而导致财务信息不全、失真等诸多问题，不利于预算决算管理及内部审计工作的执行。正是由于单位内部监督措施的不到位、不具体、缺乏执行力度，因此很多单位内部审计工作只能流于形式，尤其是一把手集权制状态下很难加强对单位经济活动及会计工作的有效监督，正是由于缺乏高效监督机构的管控，从而无法在内部广泛开展审计监督，影响了内控制度的执行及考核，造成重考核轻内部控制的现象。另外，不少行政事业单位审计工作主要针对预算执行情况，因此无法对内控制度展开专项审计，甚至受人情影响并未坚决执行，直接造成内控监督不力。

二、行政事业单位内部控制的应对举措

(一)构建良好内控环境

良好内控环境的建设首先要提升行政事业单位内部工作人员的内控意识与认知，完善内控制度建设，合理设置组织架构，建立相应的决策议事机制；要在单位内部加强宣传培训，从管理层、执行层充分认识到内控管理的重要性，从而提升内部人员的内控认知与意识，为内控举措的落实及监督工作的落实创造良好环境；要积极完善内控制度建设，根据单位性质规范控制程序，以提升事业单位资金利用率、财务管理水平等为目标积极实施管理，最后，在国家相关法律法规政策约束下，合理制定有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算以及单位相关的其他内部管理制度，保证不相容岗位相互分离，明确各个岗位权限范围、责任及审批程序，做到各部门相互交叉监督、相互制衡的工作机制，尤其要重点关注容易出现问题的失控环节，以提升自我约束能力，构建良好的内控环境。同时，单位内部组织机构之间要做到权责分明，相互制衡，应当制定相应工作制度和程序，以确保组织、决策、执行、监督、检查等程序的顺畅，为单位资产使用效率的提高、管理目标的实现提供组织保障。

(二)完善风险评估机制

根据行政事业单位的发展策略，结合不同发展阶段和国家政策变化，为促进单位持续、健康发展，实现管理目标，以及全面系统持续地收集相关信息，应当及时进行风险评估、风险识别和风险分析，并相应调整与制定风险应对策略。完善行政事业单位内部风险评估机制应当从单位层面、经济活动业务层面加强风险评估，根据财务管理和目标管理需求，建立风险防范机制，以确保资金安全、财产安全，在防范机制建设中要专门建立预警机制，明确财务风险监管程序，落实职责。要提高单位内部风险监测技术水平，建立合理科学的预警系统，谨慎应对筹资、投资中的不确定因素，确实加强对成本资金的分析管理，对各项指标做横向、纵向比较，分晰财务运作中的潜在风险，并出台相应的控制措施，特别针对可能发生的重大风险及突发事件，建立应急处理机制方案，明确责任人员职责，规范应急处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理安排。除此之外，还要根据单位实际情况，针对业务关键环节中的风险控制点加强监督管理，建立预警、评估、报告、应急、防范等一整套规章制度，以避免重大资金、财产损失。

(三)加强内控制度的落实

行政事业单位内控管理中，要结合单位行业特色及业务特点，设置内部控制管理机构，明确职责权限，将权利与责任落实到位，并通过健全规范化、稳定的组织架构体系，保证行政事业单位业务流程完整清晰。单位内部要根据财政要求建立预算机制，加强预、决算管理，制定全面预算编制、执行及考核流程，并结合本单位管理计划制定发展战略，每年对计划预算指标完成情况进行分析比较，并按年度对预算执行情况进行考核，充分体现效能完成程度。要加强政府采购业务执行，通过合理设立采购、付款业务的岗位分离，明确申请、审批、采购、付款、验收、领用等相关业务程序，款项的支付必须在履行相关审批权限手续后办理，以此控制采购与付款风险。同时资产管理方面要加快信息化步伐，统一使用国有资产管理动态软件，从资产购置、领用、保管、维护、报废和处置全过程，进行资产动态管理，实现数据与财政、机关事业管理局同步，最大限度地规避资产管理过程中存在的风险，提高国有资产使用效率。财务报告方面要规范会计核算，制定相关财务管理制度和实施细则，提高会计信息质量，确保财务报告合法合规、真实完整、及时有效，为政府管理职能提供可靠数据。

(四)加强信息管理

要积极完善行政事业单位内部信息反馈机制，加强信息化管理。单位内部管理信息经过适当审核后，以会议纪要、文件、报告、通知、报表等多种形式在内部管理层传递，并有效实施，确保“三重一大”事项发生后，在内部沟通畅通，使全体职工能通过正常渠道反映单位经营管理中出现的各种问题。同时单位要通过内部、外部审计及绩效考核办法等多种方式，保障内部管理信息报告的准确性和有效执行。信息系统方面，要结合单位实际管理情况进行信息系统的规划与设计、积极组织开发与实施，并配备专业人员负责信息系统的运行与维护，加强专业人员后续培训及继续教育，及时变更、升级、备份管理信息，确保单位按照规定的程序与制度，规范操作、持续稳定运行维护及安全监控，要将单位管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现自动办公控制功能，减少人为因素干扰，真正实现信息化管理。

(五)建立内控监督评价体系

要对内部控制情况进行考察与评价，单位就必需建立监督评价系统，由内部审计部门定期提交内部控制评价报告，从完整性、合理性和有效性等方面，对单位内部各个责任部门和干部职工的业绩进行考核和评价，建立合理公平的薪酬激励机制，提高预算管理的严谨性和整体水平。同时，要充分发挥财政部门和外部审计部门的作用，定期检查、抽查、离任审计等方式检查制度的落实情况，不断完善内控制度，避免形同虚设。

三、结束语

综上所述，行政事业单位内部控制中问题的存在会影响内控工作质量，不利于财务管理与内部审计工作的进行，因此采取有效举措解决问题是提升单位管理能力与经济效益的关键，要积极加强内控环境建设，服务行政事业单位管理发展。