浅谈开源机床集团预算管理

无锡市青城公墓 纪峰

浅谈开源机床集团预算管理

无锡市青城公墓 纪峰

随着市场经济的不断发展，催生了我国经济行业的多样性，也使得市场竞争愈加激烈，为了使企业能在激烈的竞争中健康发展，预算管理逐步成为企业管理控制的核心。本文就开源机床集团预算管理问题进行分析，提出优化措施，希望这些思路对企业有所借鉴。

预算管理 问题分析 优化措施

一、开源机床集团实施预算管理背景

预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合集团及各个分部的目标，促使企业战略更好地“落地”，对实现企业发展战略，强化内部管理控制，企业经济效益最大化有着重要意义。

开源机床集团是具有60年机床制造的专业厂家，其前身由中国著名工商实业家荣德生先生于1948年创建，为建国初期我国机床行业"十八罗汉"之一，是国家重点企业集团之一，也是国家高新技术企业，拥有两个全资子公司、十几个控股子公司，在国内经济增长放缓的背景下,我国机床行业仍然延续着低位徘徊的运行状态,为了集团经营目标得以实现，使集团的长短期目标、战略、和年度行动计划很好的协调，充分发挥财务管理的作用，集团进行了全方位的预算管理。

二、开源机床集团实施预算管理存在的问题分析

开源机床集团预算管理是以年度经营目标为起点，充分考虑近期收入和利润的变动情况，把上年的收入和利润数作为预算基础,强调对重要业务活动和重点生产费用的把控，结合自身实际运营情况，形成以目标利润为导向的预算管理模式。

企业虽然重视预算管理，但是实际应用过程中预算管理并不完善，存在一些问题。有的会对战略决策形成干扰，有的不够规范制约了正常经营活动，影响到企业的经济利益，可能会形成一定的经济损失。这些问题会阻碍企业发展，也是需重视和改进的方面。

(一)预算管理组织不健全

合理有效的预算管理组织是实施预算管理的基础，开源机床集团没有建立行之有效的预算管理组织。集团预算由财务部门牵头实施编制和执行存在很大盲区，把预算管理简单定位为财务预算管理，甚至认为是财务部门的工作，等同于财务控制资金措施的计划和分析。但实际工作中，预算管理是以销定产的情况下，涵盖销售预、材料预、人工预、费用等业务预算和现金、资本等财务预算的综合体系。集团未认识到预算管理与其他相关部门工作的开展密切相关，而相关部门提供的预算数据信息，恰恰是财务部门预算信息汇总的来源，不可能由财务部门独立完成。财务部门只能以财务手段对各部门预算和业务预算在预算制定方法上提供支持，使用财务专业技术对各种预算进行各项分析。集团需要一个合理的预算组织，不然不仅实现不了预算管理目的，提高经济效益，很可能使预算流于形式，阻碍企业的发展。

(二)预算编制方法不合理

“欲工其事，先利其器”。预算编制方法重要性是不言而喻的，开源机床集团单一使用定期预算法，不易使预算编制常态化，容易导致一些短期行为出现，适应不了企业内外环境突发情况，不能适应连续不断的业务活动过程。集团预算一般在年初编制，当预算中发生了重大生产经营变化，如生产计划不如预期，产品结构需中途调整，就会形成无效预算。对预算下半年的数据只能按年度订货合同销量及历史销售量的分析预测，数据较含糊，预算执行可靠性不强，不利于对生产经营活动的业绩考核和评价。定期预算受预算期间限制，使集团决策层只重视本期规划的生产经营活动，容易忽略预测期后规划，形成预算间歇中断。预算编制方法的不合理，会造成年度生产经营目标具体化不能落实，不能反映决策方案规定的全面生产经营活动，预算指标钝化。

(三)预算信息化程度不高

预算编制涉及面较广、主体又多、信息量庞大，无论是预算编制、执行、分析、考核，都离不开数据收集整理。开源机床集团拥有两个全资子公司、十几个控股子公司及职能部门，但预算管理形式以EXCEL为主，由集团财务人工汇总，浪费大量的人力、物力，管理成本较高，工作效率低下，并且容易出错。预算管理涉及的业务预算、资本预算、财务预算之间对接和共享无法实现，最重要的是预算分析和预算控制形成滞后效应，无法实现预算运行风险监测和预警，弱化了预算作为过程控制和资源调配工具的功能。由于缺乏有效的手段保证流程监管，预算调整的随意性较大，预算管理的严谨性和严肃性大打折扣，会全面影响预算管理的效率效果，降低预算管理质量，使整个集团的管理和决策能力低下，在一定程度上阻碍企业发展。

三、优化开源集团预算管理的措施

(一)完善预算管理组织

开源机床集团职能部门较多，还有十几个控股子公司及分支机构。部门、子公司之间是相对独立的，各自发挥不同的作用。预算管理中从自身部门需求出发，很可能会与其他部门或集团整体发生冲突，所以有一个完善的预算管理组织是非常必要的。应以集团决策层牵头，成立预算管理专门委员会，成员由各个主要职能部门领导组成，负责预算的编制、审批和监督预算的具体实施，解决预算实施过程中出现的突发问题，在财务部下设预算管理办公室，作为预算专门办事机构，处理预算管理相关日常性事物工作，该办公室直接对预算委员会报告。预算管理需要集团各个部门相互合作，共同努力，不单单是财务预算，预算组织机构从业人员要熟悉集团战略，发展规划，有相关专业知识，体现权威性、专业性、效率性。完善预算管理组织，能有效避免各部门之间的冲突，使其相互配合，共同完成集团经济发展目标

(二)预算编制方法组合优化

预算过程中使用一种预算编制方法，就显得过于粗糙简单，也实现不了预算目的。开源机床集团应该在定期预算的基础上，结合单位的业务特点、组织架构、经营类型、策略，运用组合预算编制方法。近几年，机床行业低迷，市场运营环境变化较大，集团应在定期预算的基础上，组合滚动预算作为补充，弥补其预算期的不连贯，特别是销售收入、物资采购，编制季度滚动预算，以各部门的预算为基础，再由集团财务处再编制管理费用、销售费用、营业成本、其他业务利润滚动预算，最终形成平衡整个集团的滚动预算总表。定期预算与滚动预算相互融合，使前后各期预算相衔接，能适应连续不断的业务活动过程。在预算实施过程中，可以不断的修正、延续、调整预算，原先较粗的预算慢慢细化，同时又补充了较粗的预算，如此两种预算互为依托，预算的准确性大幅提高，使集团能在在动态中把握未来。

(三)强化预算管理信息化技术

在信息化是的时代下，任何管理活动都是一个对数据信息的收集、分析、运用的过程。预算管理涵盖了企业所有的管理，连接各种生产要素，这意味着数据信息量大、类型复杂，并且更具有综合性，信息化技术的引入是必然，由于开源机床集团预算管理形式以EXCEL为主，导致下属各部门、子公司预算信息无法直接融合，预算控制、分析还是停留在事后操作，实时反应和预算功能弱化，急需提升预算信息化，可以借用集团信息中心和业务平台整合，形成统一、数据共享工作平台，形成预算管理模块化，预算编制模块侧重于编制及动态指标调整，预算控制模块侧重对指标的执行审批和评估，预算预警模块侧重数据警示和信息报告，通过三大模块及其相关功能子模块能实现数据信息的集成和共享，固化业务流程形成预算管理的自动化和实时化，降低人为因素的干扰，提高财务预算效率，确保预算管理内容和实质相互补充，刚柔相济，促进整个集团管理的高、精、尖，为更好的走向市场奠定基础。

综上所述，开源机床集团的预算管理还处在成长初期，在企业发展中需不断完善预算管理，提升预算管理重要地位，从而有效地聚合集团内部各项经济资源，形成强大的聚合力，来适应多变的市场环境，在激烈的市场竞争中立于不败之地，推动集团健康发展，实现企业战略目标。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.083