新形势下行政事业单位货币资金内部控制的相关问题探讨

邱县财政局支付中心 兰春芳

在新型行政事业单位经济控制管理中，如何做好单位内部现金、银行存款等货币资金内部控制的全面管理工作，促进资金管理过程更加完善与合理就成为财务管理人员的重要研究内容。货币资金控制管理的有效开展既能够保障行政事业单位财务管理的安全,又能保证单位资金的正常运行。根据现阶段行政事业单位财务管理过程中货币资金内部控制存在的实际问题，有针对性地提出了若干解决对策和措施，希望能够有助于解决当前行政事业单位货币资金内部控制的相关问题。总之，进一步完善货币资金内部控制工作，对于提高单位货币资金内部控制水平、促进行政事业单位稳健发展具有非常重要的意义。

一、现阶段行政事业单位货币资金内部控制突出问题分析

在现阶段的事业单位财务管理中，货币资金管理出现了一些突出的问题。结合现阶段单位经济管理实际情况，发现这些问题主要包括了以下四点。

(一)单位货币资金内部财务监督力度差

在现阶段的内部控制管理中，领导与财务部门监督管理的力度相对较弱，其主要表现在以下几点：一是对会计资料的监督力度较差。受传统事业型体制影响，行政事业单位对会计资料的真实性与完整性的监管力度比较薄弱，导致财务管理工作出现漏洞。同时，很多行政事业单位没有设置专人专岗进行财务监管，影响了财务管理制度的执行力。二是监督人员能力不足。在行政事业单位的资金内部控制中，部分监督人员虽然具有一定水平的财务管理知识，但是对财务监管的重要性和特殊性缺乏充分认识，不能较好地胜任财务监督管理工作，高素养的专业财务人员的缺失是行政事业单位货币资金内部监督力不足的重要原因之一。

(二)票据、印鉴管理漏洞较多

票据与印鉴管理的不规范也是现阶段行政事业单位货币资金内部控制管理工作中存在的突出问题，具体表现是：一是票据管理存在漏洞。目前，在行政事业单位票据管理中，缺乏完善的票据使用规范和台账检查等制度，从而导致出现单位财务支出不平衡或收取款项来源不明等现象，给财务管理造成不利影响。二是印鉴管理存在漏洞。主要体现在印鉴保管不善，印鉴使用不规范、不符合使用程序等，根据会计制度规定，单位的财务章与法人章应分别由财务部门与行政管理部门进行保管，但是在实际工作中，部分单位为了节约时间，将财务章和法人章同时交由财务管理部门保管，甚至是由单位的出纳一人保管，不但违反了相关规章制度，还有可能带来财务风险隐患。

(三)单位财务管理风险意识不强

随着行政事业单位经济体制转型的不断深入，单位资金财务风险问题也在不断增加，特别是在货币资金管理中，单位资金受到国家金融政策、银行经营状况等诸多问题的影响，存在着较大的财务风险。但是在现阶段的财务管理中我们发现，一部分财务管理人员对于这一问题并没有产生足够的重视，缺乏必要的财务风险意识。这就会造成两个问题，一是由于缺乏必要的风险防范意识，不能做好充分的风险防范准备；二是由于缺乏必要的风险应急方案，造成单位在面临财务风险时难以做好应急工作。

(四)内部控制的执行力欠缺

在现在的单位货币资金内部控制过程中，单位整体控制的执行力还不是很强，主要表现在两个方面：一是单位整体内控制度缺失。行政事业单位长期存在的体制问题，造成了整体财务内控制度的缺失，部分领导简单的将部门中的预算控制等同于内部控制，没有建立单位内部货币资金专项控制制度，造成财务人员在进行内部控制中由于缺乏理论依据而使执行力下降。二是部分行政事业单位虽然建立了内控控制制度与体系，但是在实际的工作中却流于形式，没有真正将制度落到实处，这种弱于落实的执行方式难以起到真正的控制作用，也无法真正的达到控制管理目标。

二、行政事业单位货币资金内部控制问题对策研究

在行政事业单位的财务管理过程中，针对货币资金内部控制中遇到的问题，我们结合实际财务管理工作进行了实践研究，有针对性地提出以下几点对策加以完善。

(一)严格执行单位财务制度，做好财务监督工作

在单位资金的内部控制管理过程中，为了做好财务管理控制特别是财务的监督管理，我们应严格执行会计法规与单位财务制度，做好以下工作：首先是严格做好会计资料的审核监督。在实际资金控制中，财务人员应严格按照财务管理制度做好会计资料的审核监督工作，其主要的工作方法包括两个方面，一是按照月、季、年的周期开展审核；二是在财会管理工作中不定期的对会计资料进行抽查。其次是加强对相关财务工作人员培训力度，提高监督人员的综合素。为了提高资金的监督力度，我们必须利用合理的人力资源手段提高监督人员的工作素质，如聘用单位内具有一定专业素质、了解单位实际情况的专业财务人员，结合资金控制实际情况，加强对专业人员的职业培养，使之可以更好地了解新型财务管理知识，并应用到实际资金控制管理工作中，做好单位的资金监督管理。

(二)加强票据、印鉴管理力度，完善报告与审核制度

在行政事业单位的财务票据与印鉴管理中，为了加强管理力度，应不断完善相关管理报告与审核制度。首先在管理报告制度中，应明确票据与印鉴的使用规范，使用人员应认真的填写《使用报告单》，单据《使用报告单》填写的内容应包括使用人员、用途、使用周期、单据号码等相关内容；印鉴《使用报告单》填写的内容应包括使用人员、用途、对应的号码（如支票号、发票号等）、责任人员、使用日期等内容。在使用者填报完《使用报告单》后，单位财务人员需要做好的对票据与印鉴使用的审核工作。在审核制度中必须建立部门主管领导与财务主管领导双重审核以及签章制度，同时根据会计法规制度的要求，必须设置专人管理印鉴，并不定期的做好印鉴的检查，对人章分离的情况及时批评并纠正。

(三)加强财务风险意识，做好预警与应对制度建设

在行政事业单位的货币资金管理中，为做好风险应对工作，财务管理人员在现阶段必须做好以下几方面工作：一是建立资金风险预测警报机制。在单位的资金控制中，财务管理人员必须时刻注意资金使用情况，实时关注国家财务政策变化，并对可能造成资金控制风险的因素进行分析筛，同时定期对资金变化进行预测，发现风险因素应及时做好财务预警报告，为做好资金管理的预警工作打好基础。二是建立资金风险的应对机制。在资金管理风险出现后，必要的应对机制的建立具有很好的现实意义，这种机制主要包括三个部分，即风险应对资金安排、风险应对人员职责安排以及风险应对应急工作机制。

(四)明确细化管理责任，强化内部控制管理执行力

为了提高单位内部资金控制管理的执行力，财务管理过程中管理者应根据工作实际情况以及财务管理规章制度，做好相关部门管理责任的明确细化工作。一是细化管理责任。在资金控制管理中，财务人员需要根据实际控制管理内容做好工作责任的细化，设定专人专岗专项责任管理，签订岗位责任制以提高管理执行力。二是细化监督责任。在单位的资金控制管理中，单位需要设置一位主要领导专项负责完成资金控制的监督工作，并建立部门间的相互合作监督制度，严格按照监督制度执行，进而提高单位的资金管理水平。

三、结束语

在行政事业单位经济转型过程中，做好货币资金控制管理，是提高其财务工作安全与效率的重要保证。为了做好这一工作，我们结合现阶段资金管理中出现的主要问题展开了对策实践研究。在实际控制管理中通过对资金管理中监督管理、票据印鉴管理、风险管理以及制度执行四项实际工作展开分析，为其工作质量与工作效率的提高提供理论支持。

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