以外在压力强化行政事业单位内部控制的内在动力

●本刊评论员

以外在压力强化行政事业单位内部控制的内在动力

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《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2012年颁布实施以来，总体上看，起到了推动《会计法》、《预算法》等法律法规的实施、提高各单位内部管理和内部控制水平、加强廉政建设、规范收支、防范财政风险、提高财政绩效和公共服务水平等各方面的作用。同时，也应该看到，一些单位对内控制度认识不足、实施不力的现象也客观存在。需要建立有效的动力机制，进一步推动各单位健全和有效实施内控制度。

单位内部控制上存在的问题，实践中有很多表现：公共资金和资产管理水平不高，使用效率较低，沉淀的财政资金大量存在，一些耗费大量资金的公共项目取得的绩效并不理想；经济风险控制不力，一些地方政府存在一定程度的债务风险，以高校为代表的一些事业单位负债率明显偏高；收支管理不够规范，账外账、“小金库”、违规创收、违规开支等现象时有发生；腐败现象和不正之风未能得到有效控制，小官巨贪、集体串谋作案、职务消费过度、滥发资金津贴等时有曝光，基建、政府采购等关键领域腐败问题高发，这都与内部控制不完善有很大关系；在单位治理上，一些单位未能落实全过程控制、分工制衡等内控原则，账务会计工作不够规范、会计信息质量不高、信息公开不到位。

行政事业单位作为公共领域，其内部治理和控制水平对整个社会的影响很大，若任其失控必将殃及服务对象，形成公私的紧张关系和冲突，使法治不彰，权力滥用，特权盛行，政策无效，公共资源被浪费、用于自肥，公共事务绩效低劣。因此必须高度重视行政单位的内控管理。

如何形成健全的行政事业单位内控制度和实施内控管理的内在动力？当然需要所有公职人员，特别是领导干部对国家和人民负责，具有敬业和忠诚的品格和做好本职工作的素质，需要良好的明文化的规章制度、技术手段和操作规程来规范具体的工作。同时，外在力量的推动也十分重要，要使外在压力转化为单位内部控制的动力。一是加强法规监督。行政事业单位作为公共领域必须遵守公域秩序或称公法，公法的特点是刚性，须不对任何个人和组织妥协，并靠国家强制力来保障，只有严守公法，行政事业单位及其工作人员才有“守土有责”的压力，才会形成加强内部管理和控制的动力。二是加强行政监督，严格执行问责制度。纪检监察机关、财政监督部门和审计部门要加强监督检查和审计，各单位要落实单位行政负责人内控责任制。内控失效不仅要追究当事人的责任，还要追究行政负责人的责任。问责除了传统的方式，建议制定行政事业单位负责人因内部治理和控制不力造成重大损失向社会公开道歉的制度，因为行政事业单位是公域，其内控问题并非单位内部的事，而是对公共利益的危害。三是加强社会监督。加大信息公开力度，发挥舆论监督的作用，建立行政事业单位接受社会公众参观、质询、提出建议的“开放日”制度，全方位督促行政事业单位加强内部管理和控制。四是建立科学的内部控制评估体系，强化内控激励约束机制。要针对行政事业单位的特点制定评估指标体系，严格评估，及时反馈，激励单位对自身存的问题自查自纠并公开处理，绩效奖励不能吃“大锅饭”，要让内部治理良好的单位得到声誉和利益上的激励。