营业税改增值税对公司财务的影响

摘要:2009年1月1日起我国在全国范围内推行下飞行增值税。在2010年10月，我国召开了中共第十七届中央委员会第五次全体会议，会议通过了《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划的建议》。在这项建议中，中央表明了今后增值税的发展方向。我们从整体出发，可以发现行业的整体税负因为改革的发展而减轻，不过对于一个企业来说，它的税负可能出现增长也可能发生下降；一般企业的竞争力、偿还能力和发展能力都会得到很大程度的提高；虽然改革不一定会对所有的企业都有利，但是从总体来讲，“营改增”依然是现阶段最好的一个选择。

一、营业税转变增值税的核心差别和推行益处

税收政策在我国可以追溯到几千年前，经过历史的不断发展和变化，直到新中国成立，我国的税收才算真正意义上的取之于民用之于民。对于一个国家来说税收政策越公平、越合理、越透明，就体现出这个国家的整体经济实力越强。相比西方国家的税收政策，我国的税收政策更加严谨，体现出在制定这些政策时完全是考虑符合国家经济发展形式。增值税政策的制定更是为我国的经济提出了一项新的改革。

一个新的政策实施，无论其前期准备分析准备的多么缜密，都不如在后期的实际操作中得到的准确数据，所以在“营改增”的过程中，出现了很多意想不到是情况。对于增值税政策国家经济研究机构首先在部分城市中进行试点，在试点成功后再面向全国推广。

早期实施营业税在企业中通常会面临一定的阻碍，但是在企业中全面实施增值税政策后就可以很好的解决整个问题，对于企业产品研发和运营成本等都十分有益。我国第三产业也通过增值税政策得到了极大的推动和帮助，我国在对外劳务输出和进出口贸易等方面还没有明确的规定，这是我国对外竞争力受到了很多的限制，而在实行了增值税政策之后，这些现象得到了极大的改善，使我国更加适应国际化市场的规则。

二、“营改增”改革对公司财务的营销

(一)“营改增”改革对公司固定资产的影响

我国会计准则中明确规定，固定资产需要按照成本进行初始计量，这当中包括达到预计的可以使用的所发生的所有项目费用、实际支付的购买价款和所有的相关税费，这当中并不包含可以作为抵扣的增值税进项税。在增值税进行改革之前，因为不可以抵扣增值税进项税额，所以这部分就计入了固定资产当中；而改革之后，则不计入原值，同时可以抵扣增值税进项税，这样在改革后的固定资产原值就得到了降低，不仅减少了资金的占用，同时也降低了固定资产的折旧，减少了公司管理费用。如果企业想依靠减少营业支出而增加利润活着通过扩大生产规模而增加利润，那么改革之后的政策为企业带来的成本节约和资金周转加快都有促进作用，同时激励了企业的投资，帮助企业拓宽筹资渠道，企业对固定资产更新改造带来了积极影响。

(二)“营改增”改革对公司税负的影响

增值税和营业税是分行并立存在的，这样增加了企业的税收负担，在进行了“营改增”改革后，增值税包括了营业税征税范围，这使增值税抵扣链条的完整得以实现，这位企业减负带来了好消息。但是，现在对于增值税的征收并不是在全国或者全行业范围，而且每个公司的都具有各自的进项抵扣率，通过改革带来的税负变化也都有所不同，我们主要从增值率的高低来反应税负的增减。但是，增值率实际是根据不同行业的纳税人而有所不同。即使同一个纳税人在不同的时期内其实际的增值率也是不相同的，所以具体问题具体分析，应当根据实际情况对公司不同时期进行分析，这同时也表示不同的纳税人的税收负担变化也会根据“营改增”而有所不同。所以对于这类企业应当重视他们存在的问题，采取具有针对性的应对措施，而不是只会认定只要进行“营改增”改革就一定会使税负得到减轻。

(三)“营改增”改革对公司经营成果的影响

一个公司最终出现的经营结果就是净利润，而净利润可以作为一个重要指标帮助衡量企业经营绩效到底是好还是坏，而投资者也是根据这项指标来对自己的投资汇报大小做出判断，而经营管理者可以根据净利润来作为决策的重要依据。可以说企业对于净利润的变化是相当敏感的，所以净利润受到改革的影响就非常值得研究。

主要包含以下四个方面，营业收入的变化、营业成本的变化、营业税金及附加的变化四个方面，如果企业营业收入可以保持不变，在同等情况下，营业税金及附加和营业成本在改革之后都会发生降低，同时利润总额却又说上升，也会使所得税发生同样变化。如果企业能够将收到价款保持不变，那么在改革之后，企业的营业收入会降低，同时营业税金、营业成本和增值税销项税额都会有所减少，最终结果就是净利润发生下降，而企业总体税负和增值税税负均减轻。

(四)“营改增”改革对公司现金流量的影响

增值税和营业税在计税方式上并不相同，所以对于固定资产和存活等入账价值的表现也并不相同，这也促使成本费用因为增值税进项抵扣金额而有所不同。此外，企业在进行投资决策是也会受到改革的影响，可以为企业提升净利润。这些变化都会使公司的现金流量发生变化。

如果企业的固定资产投资是依靠外部筹资，那么就会增加企业投资活动需要的现金流出量和筹集活动需要的现金流入量，同时筹资活动现金的流出量会因为财务费用的增加而发生增加，通常来说，经营活动的现金净流量同样会出现增长。如果企业的投资规模与当期的收入都能够一直保持稳定，那么在只有税负的变化会是企业在改革前后出现的唯一现金流量的变化。

(五)“营改増”改革对公司营运能力的影响

企业通过自己所具备的各种资源得到利益流入的能力，对其自身的经济济源管理运用等工作效率做出正确的评价。企业的资金运转和获利能力是呈正比的，当企业各项资产运作越快，就说明企业拥有的获利能力就越强，对企业运营能力的分析可以帮助企业财务状况得到良好的改善，并加速企业资金运转，可以帮助企业管理者优化产业结构，同时可以为投资者更好的分析企业财务状况以及企业资产获取的能力，这也为企业债权人做出信贷决策具有重要的参考价值。

如果我们设定企业投资的额度不发生改变，而当存货和固定资产在入账方面出现价值减少，必然其总资产也会出现减少，如果改革前后的营业收入并没有发生改变，收入依然相投，那么总资产在周转率与企业固定资产的周转率都会随之增长。

三、经营性公司财务制度在增值税政策推行下的快速适应性转变

多数经营性企业在受到增值税政策的影响后，会在财务制度上做出一个相对能快速适应转变的政策。一些对增值税政策极为了解的企业则会迅速开启经济应对的发展共识，增值税政策的推广使用给广大的经营性企业送去了一颗定心丸。

(一)配合增值税政策的推行提高公司的整体实力

在贯彻落实增值税政策之后，对于那些刚刚开始运行的、正在起步发展的阶段的小型企业来说是受益最大的，但是依然可以感受到激烈的市场竞争，而这类企业本身只有有限地注册资本，因为信息的发达和运输行业的快速发展而使商品从制造到销售都拥有一定的负担。

而没有进行增值税财务制度转变的企业应当在这段时间内采取一系列具有针对性转变措施，对企业来说，因为只有这样才能残酷的市场竞争环境中生存下去，在一部分企业中最初表现就是企业职工的收入水平发生大幅度的提高，而企业产品的价格开始快速下降，同时企业相关的服务质量也有了快速提升。

(二)规划经营性公司内部财务制度的处理能力

对于一个发展相对成熟的经营性企业，它应当具有一定的预测能力，无论是在经营策略上还是在政府的相关政策上都应当具有先于同行的应变能力，还有对于企业内部关于财务制度的问题也应当具备一定的处理能力，而这就要求企业应该及时根据政策作出有关的财务调整制度，帮助企业建立财务调整处理的能力。同时对于企业上缴增值税的方式也应该作出相应的转变，而企业的宏观发展目标也应当根据税务制度的内容来制定。

一个公司的未来发展很多程度上受到企业内部的财务制度的影响，这项制度可以作为一项重要的企业保障制度。根据国家增值税政策的相关法律法规，企业的财务部门可以指定符合本公司特色的财务发展策略，当然首先在制定此项策略之前应该结合税务法来进行，尤其要严格根据税务法来进行增值税专用发票的使用与申请来执行。

四、增值税发票管理以及出具方式

新税收政策出台后，作为此政策的最大受益方虽然因为国家要求减少税率而受益，但是依然要时刻谨记对企业内部的财务发票使用进行严格管理，分别作定期检查和不定期检查，防止因为企业自身的疏忽而引起不应该发生的损失。加强企业财务部门对税务法与财务法规的重视，对整个企业都加强普法宣传。

(一)财务部门增值发票使用情况的管理

经营性公司在开具增值税发票是，必须要对增值税发票进行申领的纳税人所在的机构或企业的真实性进行确认，同时还要对纳税人出具的公司注册税务号码、个人身份证复印件、其企业所在银行的账户、立户证明、联系方式和申请人公司所在地址等等进行确认。

增值税政策法规中明确规定购入企业只能在销售企业的产品真正销售出去后，再向生产企业申请领取增值税发票。

(二)经营性公司财务增值税发票具体出具方式

自从增值税政策在全国范围内开始推行，我国现阶段所有税务种类当中最为重要一项税率政策，这项政策在经营性企业中已经开始全面推行和覆盖，其中包括维修养护等业务的税收、外贸交易公司、企业产品从生产到加工等，通过调查可以知道在我国总体税收中大约有六成以上的税收是来自增值税税收，同时对于每一项增值税税收都按照国家规定的要求作出详细的记录，同时我国的国家税收研究机构仍然在进行不断修缮。这当中对于企业经常会出具的增值税专用发票同样进行了规范。