内部审计存在问题和对策

摘要:对于事业单位而言，加强内部经济活动审计工作力度，有利于内控管理制度的进一步完善，创造出更多的经济与社会效益。笔者就此浅谈了内部审计存在问题，并探讨了相应对策，希望有所指导和帮助。

对于事业单位而言，内部审计是一种特殊的内部控制形式，同时也是一项必要的基本措施用于强化内部控制，其作为内部独立评价机构负责评估内部管理制度以及经济活动是否与规定相符、是否有效与合理。开展内部审计工作有利于强化监督和管理事业单位的有关工作，确保其实现稳定、可持续发展。但在内部审计工作中往往存在不少问题，对审计工作造成不同程度影响，需要我们给予重视，并采取相应的优化措施予以解决和纠正。

一、内部审计工作中存在的缺陷与问题

(一)内部审计工作得不到应有的重视

在不少事业单位中，管理层对于内部审计工作尚缺乏深入的认识，其认知层面仅仅局限于查对错账的范畴，并单方面认为内部财务活动并不复杂，单纯通过财务人员开展会计控制活动并严格遵循财务制度即可实现有效控制，而对于管理决策中内部审计工作的重要意义和作用有所忽视。因系统内部审计无相应的处罚权，部分单位领导认为即使发现存在问题，你也不能对其进行处罚,做单位领导认为无所谓。有的单位分管财务和审计的领导是同一个领导，发现存在问题如何处理？内部审计方法与操作程序有其特殊性，且能够监查出识别难度较大的舞弊现象活的错误，任何对内部审计的应有作用以及科学性予以否定的行为均会影响内部审计工作的开展和落实，导致其流于形式。

(二)内审机构尚不够完善

审计部门作为一个独立履行检查职能的内部部门，其负责对相关经济业务活动展开检查与评估，确认其是否与相关财经法规相符。内部审计通过分析、咨询、建议以及评析等方式对相关经济业务活动展开综合评估，在此过程中独立性是最基本的要求。但就现状来看，一些主管部门设立了内部审计机构并确保其相对独立，但更多的则是由财务部门负责内部审计工作，或虽配设了审计工作人员但并未设立审计机构。

(三)事业单位内部审计缺乏独有的理论体系

现阶段内部审计工作大部分都是参照企业审计标准与规范所开展。与企业单位相比，事业单位在管理方式以及目标任务等方面表现出明显差异。前者以经济效益最大化为根本目标，开展内部审计工作旨在防范经营风险、完善内部控制并提高经营管理水平，从而创造更多经济效益，同时还附有针对性的定量与定性评价指标。而事业单位则以创造公共利益以及社会效益为目标，其所开展的工作均以公益性质为主，对于社会效益较为关注，然而现阶段并无定量、定性指标用于对社会效益做出系统化衡量。

二、内部审计的优化策略

(一)积极转变观念，努力提高认识

现阶段不少事业单位管理人员不重视内部审计工作的开展，一厢情愿地认为财政拨款单位，经济业务相对简单，因此成本核算也可有可无，同时上级部门每年都会对本单位进行审计，因此内部审计并无太大意义，或者认为根本内部就没有必要开展；部分领导还认为，现在已实行国库集中支付多年了，支出经费均经国库集中支付中心审核过了，没有必要再进行内审了；还有一些管理人员则觉得内部审计固有的监督效果对其职权造成了约束，其自由权受到“侵犯”；甚至一部分领导将内部审计与纪检监察划上了等号，其对于内部审计作用以及固有职能认识上出现严重错位。上述种种问题均会对内部审计工作的顺利开展造成严重阻碍。因此单位管理层应积极转变思想认识，跳出旧观念的束缚，正确认识内部审计工作的意义和作用，为内部审计顺利开展提供必要的支持与保障。

(二)设置内审机构并确保其独立性与完善性

内部审计机构独立是系统内部审计工作良好开展的基本保障。在改革过程中，事业单位主管部门必须设立完善且相对独立的内审机构，以推动其内审工作的顺利开展。同时，主管部门应充分强调内审部门应有的独立性，使之相对独立于其他职能部门，尤其应要求其与监察、财务以及纪检部门相互独立，彼此不可出现行政隶属关系。单位内部审计工作应由单位主要负责人分管，单位内审机构负责人应负责本机构的领导工作，确保内部审计职能得到独立行使。

(三)完善内审制度，遵循既定规范开展内部审计工作

对于事业单位而言，坚持依法审计有利于提高内部审计水平，其内审机构应严格遵循审计相关法律法规以及财经法规，不断完善内审相关规章制度，并根据内审方法、规范、内容以及既定程序开展相关审计工作，推动内部审计工作实现规范化、法制化以及制度化。基于此，内部审计工作人员应对内部审计规范以及相关法律法规予以熟练掌握，基于内部审计工作应建立相应的控制制度、责任制度与激励机制，并不断予以完善，以此来规范和约束内审机构工作人员的行为，避免工作过于盲目或者随意，确保内部审计工作凸显出应有的严肃性和规范性。

三、结束语

事业单位加强自身内部经济活动的审计力度，有利于内控管理制度的进一步完善，从而创造出更多的经济与社会效益，同时也有利于强化社会民众心目中政府机构以及公共事业单位的信誉与威信。如何对事业单位内部审计工作进行准确定位，并强化和推进内部审计成为当前事业单位所关注的一个重要课题。笔者从内部审计工作存在的固有缺陷与问题出发，探讨了事业单位内部审计的优化策略，希望有所帮助。