企业内部财务控制失效的表现、原因与对策

绿城物业服务集团有限公司 姚娟仙

企业内部财务控制，它是企业内部控制一个很重要的组成部分，它是企业内部控制的核心部分，是企业内部控制在资金和价值方面的体现。企业内部财务控制最浅显的目标就是企业的利益最大化，然而，企业内部财务控制失效则会导致一系列影响企业发展的问题，成为企业前进道路上一道很厚重的坎。因此，企业要想在激烈的市场竞争浪潮中得以生存，则必须要重视企业内部财务控制问题，妥善处理好企业内部财务失效的状况。基于此，笔者结合工作实践体会，就企业内部财务控制失效的表现，存在的问题及原因进行分析，从而探究出一些解决的对策。

一、企业内部财务控制失效的的主要表现

(一)会计信息失真

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用而应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等，是会计工作的最终成果。它为管理者以及信息使用者提供企业的经营状况以及财务状况，以使企业决策者更好的做出判断。它也是向社会披露企业发展各方面指标的一个重要依据，有助于国家的宏观调控。但是，目前我国企业会计信息失真的情况很严重，屡见不鲜。更多的是部分企业对于财务人员的疏忽，导致财务人员玩忽职守，严重影响企业会计信息的真实性和完整性，最终导致披露的会计信息与实际信息不相符合，不能准确真实以及及时地反映企业的经营成果和财务状况，导致企业内部财务控制失效。

(二)违规乱纪行为以及费用超支

企业在日常的经营管理中，费用是每日必要的支出，大额度资金的收支也是必不可少的，所以费用超支成为每个企业很普遍的现象。而我国有关会计法律法规中的规定并没有对费用的具体情况进行详细的界定，所以这也间接性的导致企业在费用支出方面的管理并不是很严苛，使费用超支现象无法禁止，从而影响企业的经济利润。所以企业必须对大规模支出进行严格把关，制定相关的审批制度，大额费用支出要集体审议之后才能支出，并且制定相应的惩罚制度。同样，对于企业的各类固定资产以及存货等的管理，企业也并未制定严格的管理制度，导致企业资产的无必要损失，更重要的是企业财务人员挪用公款，私自窃取企业资金等违规违纪现象发生，严重影响企业的资金安全，给企业带来很大的利益损失，很不利于企业内部财务控制的建设。

二、企业内部财务控制失效的原因

(一)内部投入和监管不力

目前，我国大型企业对于内部财务控制的制度相对比较完善，对于国家颁布的各种法律法规的执行情况也较好，对于企业内部财务控制的力度也较大。但大部分中小企业则恰恰相反，对于企业内部财务的控制相对较疏散，相关管理制度也存在大部分照搬全抄，不符合企业真实的情况，导致这些管理制度无法发挥积极的作用，并且对于财务管理方面资金和关注力度都投入的不多，这样就会导致企业内部财务控制失效，难以管理。而且有些企业对于不相容的职务应该分离的情况不够重视，使得一些互相监管的岗位被同一人所管辖，监管力度不强，导致企业内部财务控制失效。

(二)内部财务控制的体系不健全，流程脱节

内部财务控制的工作都是环环相扣的，并且与企业的经营状况有着相当密切的关系。而内部财务控制体系不完善，导致各个环节得不到有效实施和沟通，甚至出现脱节现象，阻碍企业财务风险防范工作的实施，也导致企业内部各部门无法有效的协作。并且，现如今私人企业越来越多，而这也存在着很大的问题，例如私人企业一般人员较少，一人任多职，财务体制也较疏散，一至两人管理财务，使企业成为独裁制，这就造成了企业内部岗位无法互相制约和监督，弄虚作假等不良现象无法发现以及杜绝，使企业内部控制严重失效，甚至无法有效治理。

(三)财务人员的素质不高、权责不对等

财务人员的招聘是一个公司很重要的问题，财务人员的素质以及专业知识是财务管理有效实施很重要的一点，拥有高素质以及很专业的财务知识的财务人员会为企业内部财务管理以及控制打下良好的基础，也会促使企业财务信息更完整、真实、及时地反馈给管理者。当然，反之则会使企业财务管理面临很重大的问题。然而，最近这些年，高校开始扩招，选择会计专业的学生每年都在不断的增加，人员越多教育的力度则越薄弱，对于会计学的学生的各方面培养，例如，职业道德、思想教育、专业知识、业务培养等都不完善，学生学习的专业技能相当少，培训也往往只在于形式，这就导致会计人员整体的素质降低，业务能力不强。而且目前很多小企业对于财务人员的招聘问题很忽视，有的甚至聘任自己的亲朋好友，可能只拥有会计从业资格证或者是根本不拥有从业资格，这就会使财务人员忽视自己的权责，制约财务管理与信息披露，所以，提高财务人员的素质，重视财务人员的权责问题，普及各种会计法律法规，为完善企业财务内部控制发挥最大的作用。

(四)企业信息化建设落后

一个企业的发展也要倚重于该企业的信息化建设，它能够提高企业生产运营效率，降低运营风险，降低经营成本，从而增加企业获利和持续经营的能力。而现如今，大部分的企业信息化建设相对比较落后，一般都是建立一个简单的网站，开发一套简单的系统并且定期进行相关维护，但这些远远没有实现企业信息化。在企业实现内部财务控制的时候，出现不能满足企业内部管理控制的需求，这也严重影响到企业内部财务控制的实施效率，所以我们必须结合企业的现实情况，立足长远发展的愿景，建立适合自身企业的信息管理系统。

加强财务信息化平台建设，通过信息系统里的规范的预控流程及远程监控，能够快速、有效地达到企业内控的目的。同时也可以让各个相关部门、人员参与系统里的审批流程和环节，真正参与到企业的经济管理活动中来，可以将风险识别的范围和控制措施传递到相关部门的人员，以便相关人员共同参与企业内部财务控制，降低企业财务风险。

(五)不相容职务未实现分离

根据内部财务控制的要求,为了降低财务风险，对于不相容职务是必须要进行分离的,但是在我国大多数的中小型企业中，由于资金少、规模小、企业对于长远的发展道路规划不够，在机构设置和管理制度的制定上未曾深思熟虑，对风险的预估能力不够，因此在企业的内部各个职责设定时没有一个清晰的界定，出现一个部门的经理身兼数职的情况，大大削弱了内部财务控制的力度。而且有些中小型企业为了降低成本，大量裁员，在财务人员方面只有成本会计,总账会计和出纳这三个财务职位，有些甚至只有一个会计和出纳，碰上年终月末忙乱的时节，出纳也会经手帮忙做一些力所能及的会计工作，像核对公司往来账目、银行对账单，梳理整合账目等，这就严重违背了不相容职务分离的内部财务控制的原则，使得企业财务内部各岗位之间难以起到在财务控制上的牵制作用。甚至有些小型的企业采购和财务这两个应互相监督的部门归一个人管辖，企业内部财务控制就更是难以监管了。

三、企业内部财务控制失效的相关对策

(一)加强财务控制力度，健全企业财务控制制度

从广面上看来，企业内部财务控制失效，很大一部分原因都是源于企业财务控制力度不强，财务管理系统不完善。加大企业内部财务控制力度就是要严格控制供、产、销、物、财、人等六个方面，贯彻落实这六个点，严格监控企业所有的经济活动，提高企业内部控制的效率，完善企业财务控制制度。当然，企业的内部财务控制制度的建立也一定不能生搬硬套，要具有可变性，要根据社会的发展，以及企业规模、经营状况等因素进行适时改变。更重要的是提高企业内部财务控制的效率、增强企业的财务风险防范意识。

(二)强化企业内部审计以及与各部门的合作

近几年，我国由于经济发展迅速，国家也对审计主管部门加大了审计力度，在国家的强制推动下，社会与企业以及人们对于内部审计的认知也越来越高。企业内部审计是企业内部监督的重要一环，也是内部控制很重要的一部分，但目前来说，企业内部审计依旧没有外部审计具有强制性，其在企业作用也并不是很大。所以要将企业内部审计独立开来，使其不受管理层制约，能有效发挥其作用。只有完善内部审计制度，才能监督好企业的内部财务管理，减少违规违纪行为以及铺张浪费的情况，减少企业经济利益的流失，引导帮助企业内部各门的有效合作，更好的互相监督，互相合作，达到共赢。

(三)强化财务预算管理制度

一个健全的财务预算制度实际上是完善的法人治理结构的良好表现，而财务预算管理制度的完善以及实施也会促进企业内部控制制度的完善。一个科学的财务预算管理制度能为企业前期规划，以及制定实施策略铺垫一个良好的基础，它也是企业节约成本的一个很重要的依据。通过全面预算管理，可以将企业关于结构调整、资源配置、重大投融资、技术改造等决策贯彻到日常经营活动中去，实现对企业经营活动的及时调控，全面预算管理是实现企业用财务控制生产的最有效手段，也是企业实施财务管控(投资管控)模式的重要保证。

(四)健全薪酬绩效体制

薪酬绩效管理是准确考评职工的工作成果，并且是激发企业职工工作热情的最重要部分，也是约束机制的一部分。要想企业职工努力工作，减少违规违纪行为，一心为企业的利益着想就必须将职工与企业的利益捆绑在一起，这样才能有效的激发职工潜能，保护企业资产环境，也能满足人们对经济和权力的欲望需求，提高企业生产经营效率，使企业管理者与职工拥有和谐的工作氛围，促使企业内部控制的和谐发展。

(五)深化产权制度改革，建立健全的现代化制度

随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业间的竞争越来越激烈，企业要想在如此强大的经济竞争浪潮中生存下来，就必须要不断与外界保持联系，进行信息的沟通。所以建立健全的财务管理信息系统，不仅是企业与外界联系的重要保障，还是企业进行内部财务控制的最佳方法。当然，要想建立起完善的财务信息系统，企业首先要构建一个畅通、稳定的沟通和协调机制，以确保企业各部门在生产经营中的信息可以共享，从而保证企业内部财务控制制度的贯彻实施。

当然一个企业能够很好地发展，很重要的一部分是仰仗它完善的公司制度，制度决定着企业发展的可能性。我国企业目前最大的问题是对于企业内部控制的意识不强，力度不够，所以必须从根本上出发，深化产权制度改革，建立健全的现代化制度，这样，企业内部财务控制才能真正发挥其最大的作用。另外，企业更应该加强企业管理者以及职工对于企业内部财务管理的正确认识，自上而下的共同学习提高对企业内部财务管理的认知，让企业每一份子切实行动起来，从根本上解决企业内部财务控制失效的问题。

四、结束语

综上所述，通过对企业内部财务控制失效问题的表现、原因等方面分析，我认为企业内部财务控制失效最大的原因是企业管理者、财务人员对它的忽视，以及我国当今社会的现状影响。要想真正解决企业内部财务控制失效的问题，就必须从根源做起，提高对企业内部财务控制的重视，提高对企业内部财务控制的认知，完善相关的法律法规，贯彻落实，并完善相关的体系，环环相扣，使企业能更好更快的发展。

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