工程总承包企业财务风险防范对策之我见

摘要:工程项目总承包模式是指业主与具有丰富施工管理经验的承包商或联合体签订施工项目总承包协议，由承包商或联合体负责整个项目的施工组织与管理的发包模式。总承包企业通过为业主提供实施工程项目服务(包括工程承包和项目管理服务)而获取经营收入，业务范围包括项目前期咨询、设计、施工、试运行、工程总承包或项目管理承包(PMC)、项目管理服务等，覆盖工程项目建设的全过程，但在过程中存在一定的财务风险。笔者结合自身在建筑施工企业从事财务管理多年的工作实践，现就工程承包所涉及财务风险及防范对策进行探讨。

为适应业务发展需要，笔者所在企业设有主要负责项目管理服务的工程一部、工程总承包管理的工程二部、合同预算部、拆迁管理部等职能部门，吸纳了很多高素质的专业人才，积累了丰富的施工经验。同时具有与企业业务规模相应的融资能力，可以帮助业主筹措资金，为项目顺利实施提供资金保障，这也是获得项目的关键。

一、建筑施工企业所存在的主要财务风险

(一)财务风险防范意识淡薄

企业管理人员平时忙着跑项目，抓施工进度，对财务管理工作重视不够，对财务风险缺乏研究和评估，特别是系统性的研究不足。

(二)内部控制机制不健全

1、内部控制环境不完善

企业没有结合自身业务特点和内部控制的要求完善内部控制制度、明确人员职责，内部审计人员配备不足，工作缺乏应有的独立性，难以很好地发挥监督管理的作用。

2、风险防范意识淡薄，内部控制措施不到位

不相容职务分离控制不严。施工单位项目分散，期限长，加上人员流动大，一个人身兼数职是常态，难以实现岗位间的相互牵制、相互监督，容易发生舞弊现象，给单位造成损失。

授权审批控制不严。企业虽然建立了授权审批体系，编制了常规业务授权的权限指引，但对特定条件下非常规性支付审核不严，部分重大业务和事项没有实行集体决策审批，违反了“三重一大”的规定。

合同管理不规范。合同签订前未进行风险评估，对合同条款没有进行很好的审核，合同条款过于简单、表述不完整，达不到约束双方的目的，甚至引起诉讼，给企业带来更大的损失。同时未严格按照财务制度办事，没有专人负责项目台帐的登记；未按要求收取合同中对方单位抬头的发票或未按合同条款支付款项，甚至少数款项没有直接汇至合同签订单位。

(三)采购环节存在漏洞

设计、采购、质检、施工等环节沟通不畅、不能有效合作，采购的材料质次价高、不符合设计要求、付款环节监控不当，甚至个别采购人员法律意识不强，职业道德较差，与供应商串通，损害企业的利益。

二、建筑施工企业财务风险的防范对策

(一)提高财务风险防范意识

强化广大员工尤其是财务人员的培训，提高他们认识风险、分析风险和防范风险的能力，时刻保持清醒的头脑，及时制定应对风险的有效措施。同时要建立财务风险预警机制，对企业财务状况进行监测，信息反馈，将风险扼制在萌芽状态，以切实保护企业的经济利益。

(二)加强和完善内部控制机制

1、进一步优化内部环境、健全内部控制制度、落实管理责任

根据业务活动的需要和相互制衡的原则分设不同的部门和项目组，明确职责分工，原则上不能由一个部门独立完成一项经济业务，每项经济业务须经过不同部门审核，互相监督。同时设置独立的内审部门，加强内审工作，使其能充分的发挥监督管理作用，　确保单位的各项业务规范、有序开展。

2、强化监督检查意识、完善控制措施

(1)严格执行不相容职务分离控制。单位要认真分析哪些岗位和职务是不相容的，并将其分开设置，同时要规定各个部门和岗位的职责权限，对诱发财务风险所涉及的岗位加强内部牵制，形成有效的制衡机制。

(2)健全和完善授权审批控制。授权审批控制贯穿企业的资金管理、预算管理、合同管理等方面，可对企业内任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制。建筑施工企业要完善授权审批体系，规范一般授权，严格控制特别授权，严格遵守“三重一大”的规定，从而确保各项业务都在监督之中有序开展。

(3)加强会计基础工作管理、严格执行财经纪律。严格按照《会计基础工作规范》设置会计机构，选聘高素质的会计人员，按照《会计法》和国家有关规定开展财务工作，强化财务核算和财务监督。同时要加强往来款管理，安排专人负责项目台账的登记，根据合同条款的约定支付相关款项。

(4)加强资金管理、提高资金周转效率。加强资金的计划管理，以项目计划为依据，对资金进行预测、规划，编制出科学合理的“资金收支平衡计划”、“现金流量表”，并以此为基础，结合企业现有资金存量，合理筹集和使用项目资金。同时建立健全企业采购和库存制度，减少资金占用，确保资金正常周转，提高资金的使用效率。

(三)加强合同管理，建章立制、强化履约意识

建筑施工企业应设置合同管理部门，明确部门职责、权力及合同审批流程。由于施工项目投资大、工期长、技术复杂、不可预见因素多，施工合同的签订要慎重、条款要清晰、内容要完整，避免不必要的风险。施工合同签订前业务部门组织专业技术人员和法律专家参与谈判，草拟合同条款，然后报送合同管理部门审查，并请法人代表签署意见后，正式对外签订合同。并认真履行所签订的合同，加强履约管理。

(四)重点关注采购环节，集中操作、统一调度

要健全和完善各项采购规章制度，并严格予以执行。要根据实际需要编制需求计划，科学合理安排采购活动，采购计划应纳入预算管理，并严格按照预算管理要求办理请购手续。

重点关注采购渠道和采购价格的选择。建立完善的供应商评估和准入制度，实时管理和考核评价供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性，还要关注供应商的资信、经营状况等，根据考核评价结果对供应商进行合理选择和调整。同时要健全采购定价机制，定期研究通用或重要物资的市场供求形势及价格走势,建立采购价格数据库，以此制定通用或重要物资的采购执行价格或参考价格，从而控制采购成本，减少项目投入，更好地提升企业竞争力。同时加强员工职业道德教育，提高其法制意识和职业道德水平，严格执行各项采购制度，杜绝违法乱纪行为的发生。