会计内部控制制度在行政事业单位中的建设分析

2015-03-18宁波市城市建设档案馆李艳花

财经界(学术版) 2015年16期

宁波市城市建设档案馆李艳花

制度的建立是一个企业乃至国家发展的重要一环。改革开放以来，我国不断完善会计管理体制和机制，健全会计法规制度，推进注册会计师行业建设，加强会计人才培养，我国的会计事业得到迅速发展。但是凡事都有两面性，行政事业单位中的会计内部控制制度的建设存在一些问题，只有解决好这些问题，才能真正推进我国会计事业的发展。我国的会计事业才能不断的发展，不断的成熟起来。

一、会计内部控制制度在行政事业单位中存在的问题

(一)会计内部控制制度不健全

在行政事业单位中，有些领导对会计内部控制制度不够重视，把这项制度当作一个可有可无的摆设。这一行为，体现了领导对这项制度的认识不够充分，因此会计内部控制制度就不能得到很好的建立，不能在财务管理中发挥自己的作用，导致财务管理松散，内控薄弱。很多别有用心的人看到这一漏洞，会趁机钻空子，在会计管理中动手脚，如虚报发票、挪用公款等，会造成单位资产的大量流失。在国有资产流失过程中，我国的经济会陷入一个失衡的状态，会严重阻碍我国的经济发展，间接也会影响我国人民的整体收入水平。会拉开我国与其他国家的经济发展距离。行政事业单位中各部门是紧密相连的，会计管理是单位发展的中心环节，如果在这有了危机，行政事业单位的发展将会陷入一个瘫痪的境地，会演变为一个经济危机。

(二)会计从业人员素质差，职业道德水平参差不齐

在行政事业单位中，对会计从业人员的专业要求比企业要低。有一些财务人员是从其他岗位上转岗过来的或者是由一些内勤人员兼着的，因此在一些行政事业单位中会计从业人员的专业能力较差，对会计内部控制制度没有一个透彻的理解，造成本制度在运作中的滞后性。当提及内控制度时，财务人员根本不能深刻理解，有时还觉得繁琐。人员对这个制度的理解程度影响着它在单位运作中的实施。一旦会计从业人员不能正确理解这项制度，那么它就不能正确的实施。从业人员的道德水平也是影响单位运作发展的重要因素。如果会计从业人员的道德水平低下，会意识不到法律的约束性，就会在会计工作中不断的钻空子，会趁机建立自己的“小金库”。在工作中会严重违反职业道德，会不顾后果的作假账，直接造成国有资产的大量流失。在会计领域中由于是和钱打交道，很对人都会经受不住金钱的诱惑，会想尽一切办法发些不义之财。人的贪欲行为是引发犯罪的主要因素。例如；某区的审计局在同级审查过程中发现区财政局有一出纳自二月到四月期间，大量挪用财政资金，215万元用于赌博。该出纳之所以能挪用资金成功，一是因为自己职业道德低下，没有把法律放在眼里，二是因为行政事业单位中的会计控制制度形同虚设，给一些人有机可乘。

(三)行政事业单位对会计控制制度监督检查度不到位

会计控制制度不仅需要科学认真贯彻，还需要有一个专门的监督审查机构。审计部门应该对行政事业单位的会计控制工作做到认真、负责的监督，这样才能使制度的建立更加合乎规范，更加合理。在制度的实行过程中，如果没有一个好的监督机构，只能是一个虚设的制度，不会发挥它的真正的作用。监督不到位还会造成事业单位中制度建设的散漫，造成制度实行的滞后性，会容易使的一些有贪欲的人趁机发不易之财。监督检查不到位会是给行政事业单位日后的经济危机埋下隐患。会造成行政事业单位的资金的大量流失，会间接造成制度的混乱。

二、会计内部控制制度在行政事业单位中建立的有效措施

(一)加强单位负责人的责任意识

只有负责人的责任意识增强了，才有利于制度的实施。《会计法》、《内部会计控制规范》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性要负责，也要对本单位的会计制度的实施做到负责。单位负责人只有做到一贯负责的态度才能使得制度有力的实行，单位负责人强化了责任意识才能起到更好的带头作用，才能给下属灌输一种责任意识。单位负责人要亲自抓内控工作，明确内控工作职能部门或内控工作牵头部门，在单位内部深入开展《内部控制规范》的培训学习、宣传引导，让内控理念深入人心，在单位内部形成人人注重风险防范、处处强化责任意识和良好氛围。

(二)加强会计人员培训

朱镕基总理在考察上海国家会计学院时，提出整顿和规范会计程序，不做假账的指示，要求会计人员要持证上岗。这一指示，清晰的表明了国家对会计从业人员的资格的重视程度。会计从业人员只有有了一定的专业水平才能把会计工作做的更加出色，才能使得会计控制制度更加有效的实行。在对会计人员进行培训后，会计人员才能对制度有一个专业的理解，才能更好的在日常工作中发挥自己的一技之长。当然对会计从业人员的培训还有更重要的一环是，对会计人员的道德素质的培养。只有使得会计人员有了崇高的道德素质，才能树立他们的责任意识，才能遵守法律，才能减少自己的犯罪行为。培训，也能更好的促成会计从业人员对自己行为的监督。最有利的一点是能为我国的会计岗位输送更多的专业的高级人才，更能有利于我国会计事业的繁荣发展。

(三)建立健全会计内部控制制度

行政事业单位要加强预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调机制，形成管控合力，确保资产的合理配置和有效使用。我们一是要加强财务管理和监督，建立健全财务制度和责任追究制度；二是要建立物资内部管理制度。同时对关键岗位的工作人员要实行轮岗制度，不具备轮岗条件的应当采取专项审计等措施。只有建立健全了内部控制制度才能从源头上杜绝贪污腐败。完善了控制制度，在单位运作中可以减少漏洞，防止一些舞弊行为。在健全了控制制度后，才能使得单位内部制度处于一个平衡的发展过程中，有利于单位稳定的发展，内部控制制度才能与其它制度相互制约相互监督。在会计工作中，工作人员才能有章可循，有法可依。一来可以为工作人员提供一个全面的内部工作手册，二来可以作为工作人员工作的标尺，减少工作的失误。把会计控制工作中的失误都在制度中清晰的体现，能为以后的工作减少很多不必要的麻烦。制度的健全既需要专业会计人员的参与，也需要相关监督部门的监督建立，这样才能使得制度的建立更加完善，更加的科学合理。多个部门的参与才能使得各部门间的利益得到保障，才能让制度更加的民主，更加人性化。

(四)加强对会计内部控制制度建立的监督

很多时候钻空子的人就是因为会计内部控制制度在行政事业单位中的监督力度不够造成的。制度监督力度小，会给人一种轻松的感觉，会使从业人员有动手脚的机会。财政、审计部门，不仅要做到对会计从业人员的资格监督，也要做到对会计内部控制制度建立的监督。只有做到对这两方面的监督才能保障行政事业的发展。在监督过程中，发现问题及时解决，可以提高工作效率，在发生突发的经济危机状况时能及时科学的解决。有了专门部门的监督，会计控制制度的建立也会减少很多不必要的麻烦，可以更好的促进我国的经济发展。监督力度到位了，行政事业单位的领导人的责任意识也会增强的，会计从业人员也会树立一种认真的工作心态，会在自己的心里树立一把道德的尺子，来约束自己在会计管理工作中的行为。在监督过程中，会计内部控制制度的漏洞也能清晰的表现出来，各部门可以齐心协力的一起把制度的不足指出来，一起完善制度，使得制度更加合乎规范。