浅谈财务内控的重要性

深圳市盐田港集团有限公司 陈丽敏

一、企业财务内部控制的特征

(一)企业财务管理中内部控制的定义

随着市场经济的迅猛发展，对企业的内部控制是应运而生的一种主要用于内部财务管理的新型理论。它不论是在上市公司还是在大中型企业的财务管理活动中，都展现出了举足轻重的作用。根据美国COSO框架文件指出，对企业的财务内部控制是一项非常系统的工程。在进行企业内部控制的过程中，需要受到来自董事会、管理层以及企业员工等多方面的影响和监督。而企业财务内部控制制度的制定，也是为企业经营活动效率、会计财务报告可靠性的提升提供可靠保障。我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会，在借鉴美国COSO委员会研究成果的基础上，结合我国的具体国情和相关法律法规制定了《企业内部控制基本规范》。这一规范的制定和实施，一方面加强了对企业财务内部控制的管理与规范，提升了企业的经营管理水平，另一方面强化了企业对财务风险的防范能力，有效维护了社会主义市场经济的正常秩序。

(二)企业财务管理中内部控制的五要素

根据我国《企业内部控制基本规范》的要求，企业的财务内部控制应该具备以下五要素：

1、企业财务内部控制施行的基本前提——内部环境

内部环境，就是对所有可能影响或者阻碍企业财务内部控制制度建立与执行的因素总称。例如：企业治理结构、企业文化等。

2、财务内部控制的重要内容和关键环节——风险评估

风险评估，就是对实现企业预期目标时可能面临的内部和外部风险进行准确识别并合理评估的过程。通过这一评估过程能够及时、准确的发现所有可能会对企业的经营管理和发展战略产生阻碍作用的不确定因素及确定风险，并制定出应对的解决策略。第三，财务内部控制的有效载体——控制活动。控制活动，就是企业管理层依据风险评估结果，所制定出的财务内部控制目标和实现策略。它在企业的各个阶层以及不同职能部门之间都会出现，例如：直接部门管理和绩效指标评比等。第四，财务内部控制实施的重要参考指标——信息与沟通。信息与沟通，是指在企业的经营活动中，及时、准确、迅速的将与企业经营相关的信息资料收集起来并进行整合，在加强与外部企业之间和企业内部各部门之间的信息交流同时，也确保员工能够认真履行其职责。第五，财务内部控制实施的重要保证——内部监督。综上所述，加强企业的财务内部控制，已经成为我国企业实现健康、可持续发展的必经之路。内部监督可以分两种，一是日常监督，二是专项监督。它能够对企业财务内部控制的实际情况及时进行准确地分析与监察，从而确保企业财务内部控制制度的持续、有效运作。

二、企业财务内部控制的重要性

(一)提升企业资源利用率的基本途径

在企业的财务管理过程中，要认真贯彻以人为本的理念。因为优秀的人力资源是企业得以维持正常、健康发展的重要保障。只有不断增加对企业人力资源的利用率，才能有效促进企业经济效益的提升。而企业的财务内部控制不仅有利于员工职业素养和专业技能的提高，还可以促进员工综合素质和创造精神的增强。让企业员工树立起浓厚的会计观念，牢固掌握相关的会计财务知识，一方面为不断发展的企业内部财会需求提供符合要求的技术人员，另一方面也为企业内部会计信息的准确性和财务报告的真实性提供了良好的保障。因此，只有不断创新和优化企业财务的内部控制，才可以最大限度地提高员工的专业技能和人力资源的利用率，进而保证企业内部各项制度的顺利实施。

(二)有效降低企业经营风险的重要保障

在企业内部建立起有效的财务内部控制机制，可以为各级管理层拓展更多的渠道去收集对企业运营有利的一切资料和信息。这些信息和资料主要包括经营管理和财务会计两方面信息。然后帮助企业管理层从企业的自身经营实情出发，结合新获取的资料和信息，对财务管理活动中面临的风险做出正确的判断，并按照企业的发展需求制定出正确、恰当的经营目标和投资策略，从而最大程度地降低企业的经营风险。与此同时，完善的企业财务内部控制机制，还能够为企业降低一定的外部市场竞争激烈程度，帮助企业更好地规避大部分的外界环境风险。因此，建立起有效的企业财务内部控制机制，能够最大限度地降低企业在经营活动中所面临的各种外部和内部风险，导致企业财务管理风险指数的大大下降，对企业的经营管理活动起了很好的风险防范作用。

(三)促进企业不断改革的根本要求

对于现代化企业来说，不论是对企业宏观环境的改造还是对微观机制的改革，都对其自身发展潜力的拓展具有非常关键的促进作用。加强财务内部控制机制，是实现企业发展目标、拓展企业发展潜力的根本途径。具体而言，就是在企业内部大力宣传和弘扬先进的财务内部控制理论，并且加大对财务内部控制制度实践经验的学习力度，帮助企业领导及全体员工对内部控制与财务管理和企业发展之间的关系做出正确的认识。特别是改革开放以来，随着经济体制的复苏和不断改革，各行各业都取得了显而易见的发展。而这种来势喜人的发展效果，是财务内部控制机制推动企业不断发展改革的必然结果，而远非某位名人“一呼百应”可以取得的成果。此外，建立有效的财务内部控制制度，也是确保企业自身资产安全的重要保障。财务内部控制制度一方面强化了对企业内部流动资产的管理与控制，保证了内部货物和资金流通的安全性和谨慎性，有效杜绝了大多数危险情况的发生。另一方面对企业的长期资产和固定资产也起到了很好的保护作用，并根据企业的发展实情对它们进行了合理的规整和录入，尽可能地减少了这些资产的不必要恶意花销。

(四)应对市场竞争的关键举措

1、加强对企业内部财务的管理和监督力度

企业内部财务管理和控制最主要的手段有两种，一种是对企业的现金流进行预算，然后根据现金流进一步了解企业内部的资金输出量；另一种是通过筹集和回收资金等活动，实现对企业资金的内部控制与监督，从而确保资金的安全流通。由此可知，不断健全和完善企业财务的内部控制制度，对企业自身的健康发展具有非常可观的价值。它对企业管理目标的优化和财务风险的管控都有及其关键的作用。与此同时，完善的财务内部控制制度还可以对企业的各项工作起到很好的监督和规范作用，进而为企业核心竞争力的提升和运营活动的有序进行增添砝码。例如，当企业贸易活动中需要支付大量资金的时候，就可以采取分期付款的方式来有效降低企业经营活动中的财务风险，并大大降低企业资金流通过程中可能出现的损失。

2、帮助企业应对激烈的市场竞争和国际化挑战

随着我国加入世贸组织的程度不断深入，我国的各类企业所面临的市场竞争也大幅度攀升。他们不仅要面对国内同行业企业之间的相互竞争，还必须要应对因为国际化冲突和关系变化所引发的激烈竞争。而对于现代化的企业而言，构建良好的财务内部控制制度，可以有效提升企业的核心竞争力，帮助企业更好地应对日益攀升的市场竞争；而且可以有效地化解因为国际化冲突而引发的各种经济挑战，让企业处于优势的发展地位。此外，有效的财务内部控制制度还能够帮助企业针对运营成本做出合理预算，最大程度地减少运营活动中不必要的花费和开支，将企业的经营成本降至最低，进而使企业的经济效益和所占的市场份额最大化。因此，为了应对这些国际化的冲击与压力，让我国企业能够在全球一体化的市场化竞争中立于不败之地，加强对企业内部的财务管控和内部控制制度建设是重中之重。

三、结束语

完善的企业财务内部控制制度，一方面能够对企业的各项经营管理活动起到很好的强化控制作用，另一方面也能有效避免企业运营过程中可能存在的一些舞弊行为和风险；而且还能改善企业的会计信息质量，确保企业各项经营活动的有序、健康进行，进而提高企业在市场中的综合竞争力及长期经济效益。本文以企业财务内部控制的五大要素为根本出发点，对企业财务内部控制制度有效建立的重要性进行了深入分析。综上所述，加强对企业财务内部控制制度的建立与完善，已经成为我国企业实现可持续发展的必经之路。

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